Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як сільгосппідприємству-спецрежимнику відобразити «умовний продаж» у звітності з ПДВ?


Сільгосппідприємство в минулому періоді придбало добрива, призначені для використання в сільгоспдіяльності (для вирощування сільгоспкультур), і відобразило ПДВ з їх вартості у складі податкового кредиту спецрежимної декларації з ПДВ (0121–0123). У травні 2016 року виявилось, що частина добрив під час зберігання на складі була зіпсована й не може бути використана за призначенням. Які наслідки з ПДВ матиме операція зі списання таких добрив?


Зіпсовані та списані в бухобліку добрива (або інші матеріали) вважаються такими, що не були використані в господарській діяльності сільгосппідприємства. У такій ситуації згідно з п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК) сільгосппідприємство повинне нарахувати податкові зобов’язання виходячи з вартості придбання відповідних товарів (послуг) (п. 189.1 ПК), скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.

Як відомо, починаючи зі звітності за січень 2016 року декларація з ПДВ подається за новою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21 (далі – Наказ № 21). Сільгосппідприємства – суб’єкти спецрежиму з ПДВ відображають весь податковий кредит та податкові зобов’язання, які стосуються сільгоспдіяльності, у спецрежимній декларації з ПДВ (0121–0123).

У формі декларації з ПДВ для операцій, що здійснюються відповідно до п. 198.5 ПК, передбачено окремі рядки. Але згідно з п. 3 розд. V Порядку, затвердженого Наказом № 21, ці рядки можуть заповнюватися лише в загальній декларації з ПДВ (0110).

Отже, сільгосппідприємству в наведеній ситуації необхідно:

  • на підставі п. 198.5 ПК визначити податкові зобов’язання виходячи з вартості зіпсованих добрив та відобразити їх у рядку 4.1 загальної декларації з ПДВ, а також скласти податкову накладну на таку операцію (номер цієї податкової накладної має бути без «/2») та зареєструвати її в ЄРПН;
  • суму податкового кредиту, визначену виходячи з вартості зіпсованих добрив (у нашій ситуації вона відповідатиме сумі податкового зобов’язання, визначеного на підставі п. 198.5 ПК), перенести зі спецрежимної декларації з ПДВ до загальної через рядок 13 на підставі бухгалтерської довідки. А саме: у рядку 13 спецрежимної декларації слід зазначити відповідну суму ПДВ зі знаком «–», а в цьому самому рядку загальної декларації – зі знаком «+».

Слід звернути увагу: при заповненні рядка 13 спецрежимної декларації у відповідній таблиці (таблицях) додатка 10 має бути заповнений рядок 8. Якщо придбання добрив здійснювалося у 2016 році, то рядок 8 заповнюється в тій таблиці додатка 10, у якій було відображено податковий кредит під час придбання добрив.

Наприклад, якщо добрива призначалися для зернових та технічних культур і податковий кредит відображався в рядку 5.1 таблиці 1 додатка 10, то при їх списанні відповідну суму ПДВ слід навести (зі знаком «–») у рядку 8 саме цієї таблиці. Якщо під час придбання добрив податковий кредит розподілявся між кількома видами діяльності (наприклад, між першою та третьою таблицями), то під час списання добрив коригування також слід здійснювати у двох таблицях у відповідній пропорції.

Якщо добрива було придбано до 01.01.16 р., то вибір відповідної таблиці додатка 10 залежатиме від того, для використання в якій діяльності призначалися добрива, або ж у якій діяльності була фактично використана решта добрив, що не були зіпсовані. Обгрунтування вибору таблиці для відображення коригування сільгосппідприємству доцільно навести в бухгалтерській довідці.

Неврегульоване питання роз’яснено

Питання відображення сільгосппідприємствами – суб’єктами спецрежиму операцій з умовного постачання у звітності з ПДВ з початку 2016 року перебувало у стані «неврегульованого». Це пов’язано, насамперед, зі зміною форми декларації з ПДВ, у якій передбачено окремі рядки (4.1 та 4.2) для відображення таких операцій, але ці рядки можуть бути заповнені лише в загальній декларації з ПДВ. І ось, нарешті, представник ДФС роз’яснив, як відображати зазначені операції сільгосппідприємствам-спецрежимникам.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
21.07.2025
Фінансова та статистична звітність: пауза-відтермінування на період воєнного стану вже не діє!
У статті йдеться про поновлення обов’язку вчасно подавати звітність до органів статистики, а також про перехідний період для неподаних звітів за 2022–2025 роки. Важливі зміни: якщо під час воєнного стану не подавали до Держстату фінансову та статистичну звітність, то потрібно подати її д...
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
Кращі матеріали