Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Зарплата выплачивается в установленные сроки или несвоевременно: как правильно заполнить графы 4 и 5 приложения 4ДФ – разъясняет ГНС

Разъяснение
06.06.2025

Как заполняются графы 4 и 5 приложения 4ДФ к Расчету, если заработная плата выплачивается в установленные сроки или несвоевременно?

В соответствии с пп. 168.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НК.

Согласно пп. 168.1.5 НК если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не уплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные НК для месячного налогового периода.

Форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Согласно пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка графы разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора», к Расчету, в частности, заполняются:

  • в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку);
  • графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
  • графе 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
  • графе 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
  • графе 5а «Сума нарахованого військового збору» отражается сумма сбора, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
  • графе 5 «Сума перерахованого військового збору» отображается фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

При этом, в случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом выплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в периоде его взимания).

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в приложении 4ДФ к Расчету за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в приложении 4ДФ к Расчету за январь отображается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале.

Аналогично отражаются в графе 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» и в графе 5 «Сума перерахованого військового збору» приложения 4ДФ к Расчету НДФЛ и военный сбор, которые перечисляются в установленные сроки в бюджет в следующем месяце, в случае своевременной выплаты заработной платы.

Если заработная плата выплачивается несвоевременно, то уплаченный в бюджет НДФЛ и военный сбор отражаются соответственно в графе 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» и в графе 5 «Сума перерахованого військового збору» приложения 4ДФ к Расчету за отчетный период, в котором фактически произошло перечисление налоговым агентом таких сумм в бюджет.

ОИР, категория 103.25

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
15.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности Будет ли 15 июля выходным днем Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 28.05.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
18.07.2025
Возможен ли отпуск после окончания трудового договора
Может ли работник по окончании срочного трудового договора взять отпуск с последующим увольнением?  Больше по теме: Выезд забронированных работников за границу: возможно ли? Предоставление отпуска после увольнения с военной службы Может ли работник по окончании срочного трудового договора взя...
18.07.2025
Как через Электронный кабинет получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)
Получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) или обоснованном отказе в ее выдаче можно через приватную часть Электронного кабинета (вкладка «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи»). Больше по теме: Дивиденды нерезидентам в инвалюте: услов...
18.07.2025
Работник заключил трудовые соглашения с тремя работодателями: как будут оплачивать больничные
Новые нормы применяются к наступившим с 4 апреля 2025 года страховым случаям. Больше по теме: Больничные и декретные совместителям в 2025 году: когда и как оплачивать Моя дочь одновременно работает на условиях трудового договора на трех предприятиях. Имеет ли она право на пособие по временной нетру...
Лучшие материалы