Выплаты ФЛП-арендатором: когда облагать НДФЛ

Больше по теме:

Можно ли передавать в субаренду нераспределенные земельные участки и невостребованные доли (паи)

Документальное оформление операций по улучшению арендованного имущества

Отражение улучшений объекта аренды в учете

ГУ ГНС в Винницкой области напоминает, что согласно п. 44.1 и 177.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. 

При этом п. 177.10 НКУ определено, что физлица-предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы по происхождению товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном или электронном виде, в том числе через электронный кабинет. 

Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов физлицами-предпринимателями и физлицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность и Порядок ведения типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов, физическими лицами – предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, утверждены приказом Минфина от 13.05.2021 № 261.  

В то же время пп. 6 п. 1 разд. ІІ Порядка № 261 установлено, что документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров (работ, услуг). 

Определение понятия «первичный документ» приведено в Законе от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и Положении о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном приказом Минфина от 24.05.1995 № 88, в соответствии с которыми это документ, созданный в письменной или электронной форме, содержащий сведения о хозяйственной операции.

Следовательно, физлицо-предприниматель как налоговый агент при оплате товаров, работ, услуг (аренды и другое) в наличной форме другому физическому лицу – продавцу (исполнителю работ, услуг), не зарегистрированному в качестве самозанятого лица, может подтвердить понесенные расходы договорами и актами закупки (выполненных работ, оказанных услуг), составленными на его имя и физлица-продавца (исполнителя работ, услуг); платежными документами, подтверждающими факт удержания НДФЛ (военного сбора) и перечисления его в бюджет; сведениями из Расчета.

Обращаем внимание, что налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.

ГУ ГНС в Винницкой обл.