Валютный надзор за авансом нерезиденту: когда завершается

Больше по теме:

Незначительная сумма ВЭД-операции: без валютного надзора

Правила валютного надзора за соблюдением сроков расчетов и пеня в сфере ВЭД

Как осуществляется завершение валютного надзора за соблюдением предельных сроков расчетов по авансовым платежам, осуществленным предприятием в пользу нерезидента за приобретенные товары, если такие товары будут храниться за пределами таможенной территории Украины и будут ввозиться на таможенную территорию Украины и отгружаться покупателям по мере поступления заказов?

Закон от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее – Закон № 2473) определяет правовые основы осуществления валютных операций, валютного регулирования и валютного надзора, права и обязанности субъектов валютных операций и уполномоченных учреждений и устанавливает ответственность за нарушение ими валютного законодательства.

Национальный банк Украины, уполномоченные банки и центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляют валютный надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства.

В ст. 12 Закона № 2473 определены меры защиты, которые НБУ имеет право ввести при наличии признаков неустойчивого финансового состояния банковской системы, ухудшения состояния платежного баланса Украины, возникновения обстоятельств, угрожающих стабильности банковской и (или) финансовой системы государства.

Одной из таких мер защиты является установление НБУ предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, особенности которых определены в ч. 1 ст. 13 Закона № 2473.

Кроме того, НБУ уполномочен устанавливать минимальные предельные суммы операций по экспорту и импорту товаров, на которые распространяются установленные в соответствии с Законом № 2473 предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров.

В случае установления НБУ предельного срока расчетов по операциям резидентов по импорту товаров, их поставка должна осуществляться в сроки, указанные в договорах, но не позднее установленного НБУ предельного срока расчетов со дня осуществления авансового платежа (предварительной оплаты) (ч. 3 ст. 13 Закона № 2473).

Отсчет предельных сроков расчетов по операции по импорту товаров начинается со дня осуществления резидентом оплаты с текущего счета в банке средств в пользу нерезидента Украины.

На сегодняшний день предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров определены в п. 14² постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 «О работе банковской системы в период введения военного положения» (далее – Постановление № 18) и составляют 180 календарных дней.

При этом согласно п. 14⁴ Постановления № 18 расчеты по операциям резидентов по экспорту и импорту товаров производятся не позднее срока, определенного в п. 14² этого постановления, с учетом исключений и особенностей для отдельных товаров и отраслей экономики и размера совершенной операции.

Нарушение резидентами предельного срока расчетов, установленного НБУ согласно ст. 13 Закона № 2473, влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % стоимости недопоставленного товара по операциям по импорту товаров в иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать сумму стоимости недопоставленного товара (ч. 5 ст. 13 Закона № 2473).

Налоговые органы уполномочены по результатам проверки взимать в установленном в законе порядке с резидентов пеню, предусмотренную в ч. 5 ст. 13 Закона № 2473 (ч. 8 ст. 13 Закона № 2473).

То есть в случае осуществления резидентом предварительной оплаты (авансового платежа) в пользу нерезидента по внешнеэкономическому договору и получения от нерезидента товаров с последующим ввозом на таможенную территорию Украины и оформлением в установленном порядке таможенной декларации типа ІМ-40 и выпуска таких товаров в свободное обращение, но по истечении 180 календарных дней со дня осуществления оплаты к резиденту применяется ответственность, определенная в ч. 5 ст. 13 Закона № 2473.

Также согласно п. 9 разд. ІІІ Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденной постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 7, банк завершает осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов, в частности в случае импорта ввозимой в Украину продукции, – после получения информации из реестра таможенных деклараций об осуществлении поставки по импортной операции с оформлением таможенных деклараций типов IM-40 «Імпорт», IM-41 «Реімпорт», ІМ-51 «Переробка на митній території», IM-72 «Безмитна торгівля», IM-75 «Відмова на користь держави», IM-76 «Знищення або руйнування» (если продукция согласно законодательству Украины подлежит таможенному оформлению).

В то же время отмечаем, что окончательные выводы о наличии или отсутствии нарушений валютного законодательства по результатам совершенных операций по импорту товаров и сумм задолженности, на которые начисляется пеня, можно сделать только при проведении документальной проверки и детальном изучении условий, существенных обстоятельств осуществления соответствующих хозяйственных операций на основании всех первичных документов и регистров бухгалтерского учета, оформлением которых они сопровождались.

ОИР, категория 112.03