Уточняющий расчет при исправлении самостоятельно выявленной ошибки

Сколько уточняющих расчетов можно подать к отчетности за один период?

Необходимо ли заполнять таблицу 1.1 приложения 5, который подается к уточняющему расчету в связи с исправлением самостоятельно выявленной ошибки, которая повлияла (не повлияла) на числовые показатели декларации?

Приказом Министерства финансов Украины от 23.03.18 г. № 381 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года № 21», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 16.04.18 г. под № 451/31903 (далее – Приказ № 381), внесены изменения в Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 28.01.16 г. № 21 <...> (далее – Порядок № 21).

В соответствии с указанными изменениями приложение 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита» к налоговой декларации по НДС (далее – приложение 5) изложено в новой редакции, в частности дополнено таблицей 1.1 «Сведения из таблицы 1 (Д5) (приложение 5) о суммах НДС, указанных в налоговых накладных, не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) на дату представления налоговой декларации по НДС, включенных в сумму налоговых обязательств за отчетный период» (далее – таблица 1.1).

Подпунктом 2 п. 3 разд. V Порядка № 21 определено, что в случае формирования суммы налоговых обязательств за отчетный период на основании налоговых накладных, не зарегистрированных в ЕРНН на дату представления декларации, сведения о таких налоговых накладных указываются в таблице 1.1.

Представление налоговой отчетности по форме, которая учитывает изменения, внесенные Приказом № 381, впервые осуществляется за отчетный период июнь 2018 года (предельный срок представления 20 июля 2018 года), II квартал 2018 года (предельный срок представления 10 августа 2018 года).

Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с изменениями, внесенными Приказом № 381, подается начиная с 1 июня 2018 года.

То есть суммы НДС, указанные в налоговых накладных, не зарегистрированных в ЕРНН, отражаются в налоговых декларациях по НДС, которые подаются за отчетные (налоговые) периоды начиная с июня 2018 года (предельный срок представления 20 июля 2018 года), II квартала 2018 года (предельный срок представления 10 августа 2018 года).

Таким образом, если уточняются показатели налоговой декларации по НДС, которая подавалась за отчетные (налоговые) периоды до июня 2018 года, то таблица 1.1 не заполняется. Если уточняются показатели налоговой отчетности по НДС за отчетные (налоговые) периоды, начиная с июня 2018 года (II квартала 2018 года), то таблица 1.1 заполняется в случае, если исправляются показатели, указанные в такой таблице.

ОИР 101.23