Товары потеряли товарный вид: упорядочиваем НДС

Списание товаров: отражаем в учете

При списании в пределах норм естественной убыли товаров, при приобретении которых суммы НДС были отнесены к налоговому кредиту и потерявших товарный вид, налоговые обязательства плательщиком НДС не начисляются (при условии, что стоимость таких товаров включается в стоимость готовой продукции, подлежащей налогообложению ). В других случаях - НДС начисляется по основной ставке.

Если такие товары списываются сверх норм их естественной убыли, в связи с чем они не могут быть использованы в рамках хозяйственной деятельности плательщика НДС, то не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства. Такое начисление осуществляется исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Необходимо составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам / услугам, необратимыми активами приобретенными/изготовленными с НДС (для товаров/услуг, необоротных активов , приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), если такие товары/услуги, необоротные активы предназначены для их использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

tr.sfs.gov.ua