Будет ли считаться нецелевым использованием прибыль, которая согласно КМУ осталась в распоряжении ООО

Больше по теме:

Арендованное имущество повреждено в результате боевых действий: как действовать арендатору?

Компенсация бизнесу за уничтоженное или поврежденное вследствие войны имущество – с 01.01.2026

Будет ли считаться нецелевым использованием освобожденной от налогообложения прибыли использование резидентом Дефенс Сіті оставленной в его распоряжении части чистой прибыли в соответствии с решением, принятым КМУ на восстановление имущества, уничтоженного в результате вооруженной агрессии?

В соответствии с пп. 134.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НКУ.

В то же время согласно п. 76 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ временно, до 1 января 2036 года, но не позднее года вступления Украины в Европейский Союз, взимание налогов и сборов для налогоплательщиков – резидентов Дефенс Сіті осуществляется с учетом особенностей, определенных п. 76 подразд. 10 разд. XX НКУ.

Так, согласно пп. 76.1 п. 76 подразд. 10 разд. XX НКУ освобождается от налогообложения прибыль плательщика налога на прибыль предприятий – резидента Дефенс Сіті, начиная с первого числа первого месяца следующего календарного квартала после подачи налогоплательщиком – резидентом Дефенс Сіті заявления об освобождении от налогообложения прибыли и до первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором право на применение такого освобождения будет прекращено по основаниям, предусмотренным пп. 76.1 п. 76 подразд. 10 разд. XX НКУ.

Применение определенных пп. 76.1 п. 76 подразд. 10 разд. XX НКУ правил налогообложения допускается в течение срока применения освобождения от налогообложения, при одновременном выполнении установленных требований, в частности, относительно неначисления и невыплаты налогоплательщиком дивидендов (приравненные к ним платежи) в пользу собственников корпоративных прав. Исключением из этих правил является уплата дивидендов (приравненные к ним платежи) в государственный бюджет или если собственниками корпоративных прав являются государственные предприятия, учреждения, организации или хозяйственные общества, 100 % акций (долей) которых принадлежат государству или другому хозяйственному обществу, 100 % акций (долей) которого принадлежат государству.

Прибыль, освобожденная от налогообложения, направляется на развитие деятельности резидента Дефенс Сіті не позднее 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, по следующим направлениям: создание или переоснащение материально-технической базы, создание, приобретение, модернизация, восстановление, ремонт, переоснащение основных средств, включая строительство производственных и технологических сооружений, усовершенствование технологических и производственных процессов, внедрение новейших технологий, приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности для выполнения государственного контракта (договора) оборонных закупок, расходы на исследования, изготовление новых образцов вооружения и военной техники или их частей, приобретение корпоративных прав (в т. ч. путем формирования уставного капитала) субъектов хозяйствования оборонно-промышленного комплекса (при условии, что эмитент корпоративных прав не начисляет и не выплачивает дивиденды (приравненные к ним платежи) в пользу всех собственников корпоративных прав в течение срока применения резидентом Дефенс Сіті освобождения от налогообложения прибыли). Направление освобожденной от налогообложения прибыли по другим направлениям, нежели определенные этим абзацем, в том числе на выплату дивидендов в нарушение установленных ограничений, считается нецелевым использованием освобожденной от налогообложения прибыли.

В случае неиспользования резидентом Дефенс Сіті освобожденной от налогообложения прибыли или ее части в соответствии с определенными настоящим подпунктом направлением до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, налогоплательщик обязан начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий по результатам налогового (отчетного) периода, на который приходится предельный срок использования освобожденной от налогообложения прибыли или ее части, на неиспользованную часть освобожденной от налогообложения прибыли в соответствии с нормами НКУ.

Учитывая изложенное, использование в соответствии с принятым Правительством решением освобожденных от налогообложения средств на восстановление имущества, уничтоженного вследствие вооруженной агрессии, не является нецелевым использованием освобожденной от налогообложения прибыли.

ОИР, категория 102.02