Средства арестованы исполнительной службой: как уплатить налоговые обязательства

Больше по теме:  

Админарест имущества: как защищаться в зависимости от ситуации

Арестован банковский счет предприятия: что делать?

Согласно пп. 14.1.39 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) денежное обязательство налогоплательщика – сумма денежных средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налоговое обязательство и/или иное обязательство, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, и/или штрафную (финансовую) санкцию, взимаемую с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пеня.

Налоговое обязательство – сумма денежных средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет в качестве налога или сбора на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в т. ч. сумма денежных средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок), и/или сумма денежных средств, сформированная за счет налоговых льгот, использованных налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленного НКУ и/или Таможенным кодексом Украины.

Налоговой обязанностью признается обязанность налогоплательщика исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные НКУ, законами по вопросам таможенного дела.

Основания прекращения исполнения налоговой обязанности определены п. 37.3 НКУ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации, кроме случаев, установленных НКУ.

Уплата налогов и сборов проводится в наличной или безналичной форме (в т. ч. с использованием электронных денег), кроме случаев, предусмотренных НКУ или законами по вопросам таможенного дела. Для целей НКУ обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов на единый счет считается исполненной с момента, когда инициирование перевода завершено для такого налогоплательщика согласно Закону от 30.06.2021 № 1591-IX «О платежных услугах».

Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности, корпоративных прав, полученные как заем (кредит), и из других источников, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.

Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по НДС являются суммы денежных средств, источники которых указаны в абзаце первом п. 87.1 НКУ и учитываются в системе электронного администрирования НДС. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 1 июля 2015 года, и/или погашение налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 1 июля 2015 года, перечисление денежных средств в бюджет осуществляется непосредственно со счетов налогоплательщика, открытых в банках, небанковских предоставителях платежных услуг.

В соответствии с Законом от 02.06.2016 № 1404-VIII «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 1404), введенными с 06.05.2023 Законом от 11.04.2023 № 3048-IХ «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно отдельных особенностей организации принудительного исполнения судебных решений и решений других органов во время действия военного положения», временно, на период до прекращения или отмены военного положения в Украине:

1) физические лица – должники, на денежные средства которых наложен арест органами государственной исполнительной службы, частными исполнителями могут осуществлять расходные операции с текущего счета на сумму в размере, который в течение одного календарного месяца не превышает двух размеров минимальной заработной платы, установленной законом о Госбюджете на 1 января текущего календарного года, а также уплачивать налоги, сборы без учета такого ареста, при условии, что такой текущий счет определен для осуществления расходных операций в порядке, установленном пп. 1 п. 10² разд. XIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 1404. Обращение взыскания в пределах указанной суммы на таком счете не производится;

2) юридические лица – должники, самозанятые лица (использующие наемный труд физических лиц), на денежные средства которых наложен арест органами государственной исполнительной службы, частными исполнителями, могут осуществлять расходные операции с текущих счетов исключительно для выплаты заработной платы в размере не более пяти размеров минимальной заработной платы в месяц на одного работника такого юридического или самозанятого лица, а также для уплаты налогов, сборов и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Контроль соблюдения установленных законом требований при осуществлении выплат возлагается на должностных лиц юридического лица – должника, самозанятое лицо соответственно.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик, на средства которого наложен арест органом государственной исполнительной службы или частным исполнителем, обязан самостоятельно уплатить налоговые обязательства собственными средствами.

ГУ ГНС во Львовской обл.