С 22 января 2024 года – новые особенности заполнения декларации по акцизному налогу

Управление контроля за подакцизными товарами ГУ ГНС в Винницкой области информирует, что ГНС в связи со вступлением в силу отдельных норм Закона от 29.06.2023 № 3173-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины в связи с введением электронной прослеживаемости оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах» (далее – Закон № 3173) сообщает следующее. 

В соответствии с положениями Закона № 3173 ст. 225 Налогового кодекса (далее – НК) дополнена п. 225.51 и 225.10. 

Пунктом 225.51 НК предусмотрено, что при ввозе на таможенную территорию Украины производителем алкогольных напитков в емкостях, не являющихся потребительской тарой, для их разлива в потребительскую тару, такой производитель до ввоза подает контролирующему органу по своему местонахождению оформленный налоговый вексель в трех экземплярах, который является обеспечением выполнения его обязательства в срок до 90 календарных дней, начиная со дня выдачи налогового векселя, уплатить сумму налога, рассчитанную по ставкам для этой продукции. 

Сумма налога, на которую погашается вексель, определяется исходя из фактически ввезенного количества алкогольных напитков (согласно таможенной декларации) и ставок налога на готовую продукцию, уменьшается на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически утраченного количества алкогольных напитков при транспортировке и хранении, в процессе производства (разлива) готовой продукции в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. 

При этом п. 225.10 НК установлено, что порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины. 

Согласно п. 1 разд. II «Заключительные и переходные положения» Закона № 3173 нормы абзацев четвертого – тринадцатого п. 13 разд. I данного Закона, которыми ст. 225 НК дополнена п. 225.51 и 225.10, вступают в силу и вводятся в действие через 180 календарных дней со дня опубликования Закона № 3173. 

Поскольку Закон № 3173 опубликован 26.07.2023 («Голос Украины» № 18), поэтому положения п. 225.51 и 225.10 НК вступают в силу и вводятся в действие с 22.01.2024.

Напомним, что в соответствии с п. 49.21 НК плательщики, определенные пп. 212.1.15 НК, а также плательщики, имеющие действующие (в т.  ч. приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию законодательством, обязанным за каждый установленный НК отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, осуществляли такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде. 

Форма декларации по акцизному налогу и Порядок заполнения и представления декларации по акцизному налогу, утвержденные приказом Минфина от 23.01.2015 № 14 «Об утверждении формы декларации по акцизному налогу, Порядка заполнения и представления декларации по акцизному налогу», зарегистрирован 30.01.2015 под № 105/26550 (далее – Декларация). 

В целях обеспечения полноты декларирования налоговых обязательств по акцизному налогу и учета в налоговой отчетности по акцизному налогу положений НК, вступающих в силу 22.01.2024, до внесения соответствующих изменений в Декларацию, начиная с отчетности за январь 2024 года соответствующий раздел Декларации заполняется с учетом следующих особенностей. 

В соответствии с п. 3 разд. III Порядка заполнения и представления декларации по акцизному налогу плательщики акцизного налога заполняют только соответствующий раздел и приложения к Декларации по акцизному налогу, соответствующие виду хозяйственной деятельности плательщика, виду подакцизных товаров (продукции). 

Налоговые обязательства по акцизному налогу по операциям по реализации алкогольных напитков разлитых в потребительскую тару из ввезенных на таможенную территорию Украины алкогольных напитков в емкостях, не являющихся потребительской тарой, предлагается отражать в разделе А Декларации и приложения 3 «Расчет суммы акциз (статья 225 раздела VI Кодекса)». 

По вышеупомянутым операциям налоговые обязательства по акцизному налогу рекомендуется отражать в приложении 3 к Декларации, по показателям, соответствующим порядку заполнения граф 1–16 приложения 3 к Декларации. 

Такие операции отражаются отдельной строкой в приложении 3 – в случае одновременного декларирования налоговых обязательств по алкогольным напиткам, произведенным с использованием полученного этилового спирта в соответствии со ст. 225 НК. 

Вместе с этим в графе 10 приложения 3 указывается сумма налога по векселям, выданным в соответствии с порядком, установленным в п. 225.51 НК, а именно срок оплаты которых наступил в отчетном периоде (или фактически погашенных в отчетном месяце) скорректирована с учетом фактически ввезенного количества алкогольных напитков (согласно таможенной декларации). 

Одновременно отмечаем, что согласно п. 46.4 НК плательщик акцизного налога может подать, в случае необходимости, в приложении 10 дополнения к Декларации, составленные по произвольной форме, считающейся неотъемлемой частью налоговой декларации. 

Обращаем внимание, что согласно п. 120.1 НК неподачи или несвоевременного представления налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги и сборы, налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности, обязанность представления которой в контролирующие органы предусмотрена НК, влекут наложение штрафа в размерах, предусмотренных настоящей статьей, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. 

Об этом говорится в письме ГНС от 08.01.2024 № 422/7/99-00-21-03-03-07. 

ГУ ГНС в Винницкой области