Работник уходит на пенсию: что следует знать работодателю?

Имеет ли право на льготную пенсию ренгенлаборант рентгенологического отделения?
Выплата льготных пенсий и актуарные расчеты по МСФО
Как согласно МСФО создать обеспечение расходов на выплату и доставку льготных пенсий

Работник почти пенсионер

Прежде всего работодателю нужно определить, кто из его работников в ближайшее время может стать пенсионером.

Согласно ст. 1 Закона №1058 пенсионер - это лицо, которое в соответствии с Законом №1058 получает пенсию. Самый распространенный вид трудовых пенсий - пенсия по возрасту. Поэтому дальше будет рассматриваться именно этот случай.

Согласно обновленной ст. 26 Закона №1058, начиная с 1 января 2018 года право на назначение такой пенсии по достижении возраста 60 лет имеют лица при наличии страхового стажа 25-35 лет. Повышение нормы страхового стажа происходит поэтапно, каждый год в год. Впрочем, 60 лет - это не единственный минимальный возраст, на который в первую очередь должен обращать внимание работодатель. Право на пенсию по возрасту могут рассчитывать и женщины, которым исполнилось 55 лет, конечно же при наличии соответствующего страхового стажа. 

С 2018 года работодателя, у которого штат от 8 до 20 человек, должны также интересовать работники, которым до наступления права на пенсию по возрасту осталось 10 и менее лет (то есть минимально 45 лет у женщин и 50 лет у мужчин). Для чего? Для соблюдения отдельной квоты на трудоустройство лиц предпенсионного возраста.

Обратите внимание: 2018 год является первым отчетным годом, по которому работодатели, для которых предусмотрена квота для трудоустройства лиц предпенсионного возраста, должны отчитываться о ее выполнении. Такая информация подается работодателями ежегодно не позднее 1 февраля после отчетного года к любому удобному для посещения органа Госслужбы занятости независимо от местонахождения по форме, приведенной в приложении к Порядку №271.

Как только работник предпенсионного возраста станет на законных основаниях пенсионером, то соответственно предприятию следует пересмотреть возможность соблюдения квоты.

Влияние зарплаты на размер пенсии

Размер пенсии зависит не только от страхового стажа лица, но и от заработка (дохода), который она получала в течение всей своей трудовой деятельности.

Но начнем с страхового стажа. Так, согласно ч. 3 ст. 24 Закона №1058 страховой стаж исчисляется в месяцах. В страховой стаж засчитывается период, определенный за каждый месяц уплаты страховых взносов по формуле:

ТП = Св: В, где

ТП - продолжительность периода, который засчитывается в страховой стаж и определяется в месяцах;

Св - сумма фактически уплаченных страховых взносов за соответствующий месяц с учетом сумм страховых взносов, уплаченных исходя из минимальной заработной платы;

В - минимальный страховой взнос за соответствующий месяц.

Поэтому, если работодатель вообще не платит страховых взносов (ЕСВ) в бюджет (то есть работник работает неофициально), то такой работник не будет страхового стажа за весь период такой работы.

Если же работник отработал неполный рабочий месяц (был принят на работу или уволен в середине месяца), а работодатель уплатил страховой взнос исходя из фактического заработка работника (например, внешнего совместителя), то есть не с минимального размера зарплаты, согласно ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ, то такой работник может рассчитывать не на целый страховой месяц, а только на его часть, рассчитанную по вышеприведенной формуле. Об этом напомнил ПФУ в письме от 17.03.2017 г. №8134 / 04-11.

Что может сделать работник, если не хватает страхового стажа? Его можно «докупить», доплатив ЕСВ так, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не меньше минимального страхового взноса (п. 2 ч. 3 ст. 24 Закона №1058). Порядок проведения такой доплаты определен разделом 15 Инструкции №21-1.

Теперь выясним, как размер зарплаты влияет на размер пенсии. Если рассматривать это упрощенно, то сейчас согласно ч. 2 ст. 40 Закона №1058 заработная плата (доход) для исчисления пенсии определяется по определенной формуле, в которой используется, в частности, такой показатель как коэффициент заработной платы (дохода) за каждый месяц (Кз1 + Кз2 + Кз3 + ... + Кзn). При его расчете как раз и берется сумма заработной платы (дохода) застрахованного лица, с которой фактически уплачены страховые взносы.

То есть чем больше будет сумма заработной платы работника, тем выше будет коэффициент заработной платы (дохода) за соответствующий месяц, а затем и сумма пенсии будет выше.

При этом следует понимать, что, согласно ст. 41 Закона №1058, к заработной плате (доходу) для исчисления пенсии учитываются суммы выплат (дохода), получаемых застрахованным лицом после вступления в силу настоящего Закона, с которых в соответствии с настоящим Законом были фактически начисленные (вычисленные) и уплаченные страховые взносы в пределах установленной законодательством максимальной величины заработной платы (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы, а после вступления в силу закона о ЕСВ - максимальной величины базы начисления ЕСВ, определенной в соответствии с законом.

Если же работнику начисляется минимальная заработная плата (то есть в таких месяцах коэффициенты заработка будут невысокими), то и пенсия будет приближаться к минимальной.

Готовим документы для будущего пенсионера

Вопросы, касающиеся представления и оформления документов для назначения пенсий регулируются р. ІІІ Порядка №22-1.

Согласно п. 3.2 Порядка №22-1 обязанность по подготовке документов для оформления пенсий работающим гражданам возложена на работодателя. Причем уполномоченное должностное лицо предприятия обязана не позднее месяца до дня достижения работником пенсионного возраста письменно уведомить его о возникновении права на пенсию по возрасту, в том числе на льготных условиях (п. 3.1 Порядка №22-1).

Установленной формы сообщения на законодательном уровне нет, а потому делать это следует в произвольной форме (в ней следует указать, что у лица с определенной даты возникает право на пенсию, указать вид такой пенсии и попросить, чтобы лицо предоставило работодателю заявление о назначении пенсии).

Заявление о назначении пенсии работающим лицам подается заявителем в орган, назначающий пенсию, через уполномоченное должностное лицо предприятия, учреждения, организации по месту нахождения такого предприятия, учреждения или организации. Хотя, по желанию работника, такое заявление может быть подано лично по месту жительства (регистрации) или через представителя, действующего на основании выданной ему доверенности, заверенной нотариально, или законного представителя (п. 1.2 Порядка №22-1).

Итак, первым документом для назначения пенсии является заявление работника о назначении пенсии по форме, приведенной в Приложении 3 к Порядку №22-1.

Работодатель, получив заявление от работника, в 10-дневный срок со дня его получения оформляет все необходимые документы и:

• или направляет их в ПФУ, по своему местонахождению;
• или передает документы работнику для их подачи в ПФУ по месту жительства (регистрации).

Если некоторые документы отсутствуют, то работодатель предоставляет работнику помощь в их получении. В случае если подготовлено не все необходимые для назначения пенсии документы, в ПФУ, подаются имеющиеся документы, а документы, которых не хватает, подаются дополнительно в соответствующие сроки, предусмотренные Порядком (п. 3.2 Порядка №22-1).

Обращение за назначением пенсии может осуществляться в любое время после возникновения права на пенсию, но не ранее чем за месяц до достижения пенсионного возраста (п. 1.6 Порядка №22-1).

Какие же еще до заявления следует приложить документы для назначения пенсии по возрасту?

Они все перечисленные в п. 2.1 Порядка №22-1, а именно:

• идентификационный код работника или свидетельство об общеобязательном государственном социальном страховании;
• документы о стаже, определенные Порядком подтверждения имеющегося трудового стажа для назначения пенсий при отсутствии трудовой книжки или соответствующих записей в ней, утвержденным постановлением КМУ от 12.08.1993 г. №637;
• индивидуальные сведения о застрахованном лице за период с 1 июля 2000 года;
• документы о месте проживания (регистрации) лица;
• документы, удостоверяющие особый статус лица (в частности, удостоверение участника боевых действий и справка военного комиссариата о периоде (периодах) участия в боевых действиях, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и справка о периоде (периодах) участия в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС; документы о рождении и воспитании ребенка до 14-летнего возраста; документы о рождении ребенка, воспитание ее до 6-летнего возраста, о признании ребенка заявителя инвалидом с детства или ребенком-инвалидом и т.д.);
• документ уполномоченного органа РФ о том, что лицу не назначалась пенсия по месту жительства на территории АРК и г. Севастополя (для назначения пенсии гражданам, проживающим на территории АРК и г. Севастополя).

Перечень документов, прилагаемых к заявлению о назначении других видов пенсии, прописан в р. ІІ Порядка №22-1.

Документы, необходимые для назначения пенсии, могут быть представлены как в подлинниках, так и копиях, заверенных нотариально или администрацией предприятия, подающего документы заявителя для назначения пенсии, или ПФУ.

Впрочем, только в оригиналах подаются документы о стаже, возрасте и заработной плате. В случае если подтверждением страхового стажа является трудовая книжка, предоставляется копия с нее, заверенная администрацией предприятия по месту последней работы или ПФУ (п. 2.23 Порядка №22-1).

Увольнять или нет?

Согласно ст. 38 КЗоТ выход на пенсию является одним из оснований для увольнения по инициативе работника. Причем это основание отнесено ч. 1 ст. 38 КЗоТ к уважительным. А это значит, что работодатель обязан расторгнуть трудовой договор с таким работником в срок, о котором он просит, то есть без 14 дней отработки (ч. 1 ст. 38 КЗоТ).

В трудовой книжке пишется такое основание: «Уволен по собственному желанию в связи с выходом на пенсию по возрасту, ст. 38 КЗоТ Украины».

Что касается окончательного расчета, то он обычный: работнику нужно выплатить все суммы, причитающиеся ему, в день увольнения (ст. 116 КЗоТ).

Если же работник-пенсионер и в дальнейшем желает работать на предприятии, то соответственно проводить увольнения не нужно.

Важно! Согласно абз. 2 п. 2.4 Порядка №22-1 назначения пенсии по возрасту или по инвалидности осуществляется независимо от того, прекращена работа на момент обращения за пенсией или нет А вот по пенсии за выслугу лет, то работнику, у которого возникло право на такую ​​пенсию, для возможности ее получения необходимо уволиться с работы.

Гарантии

Гарантии социальной защиты пожилых людей (т.е. лиц, которые уже достигли минимум 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины) лица, а также лиц, которым до достижения указанного пенсионного возраста осталось не более полутора лет, прописаны в р. ІІІ Закона №3721-XII. Рассмотрим некоторые из них:

• запрещается отказ в приеме на работу и увольнении работника по инициативе работодателя из мотивов достижения пенсионного возраста;
• перевод работника пожилого возраста и работника предпенсионного возраста с одного рабочего места на другое не допускается без его согласия, если при этом изменяются существенные условия труда;
• для работников пожилого возраста применяется общеустановленная продолжительность рабочего времени. Впрочем по просьбе таких работников работодатель может установить неполный рабочий день или неполную рабочую неделю. Оплата труда в этих случаях осуществляется пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. Привлекать работников-пенсионеров к работе в ночное время, а также к сверхурочной работе и к работе в выходные дни допускается только с их согласия и при условии, что это не противопоказано им по состоянию здоровья;
• по решению трудовых коллективов для улучшения условий жизни работников-пенсионеров в коллективном договоре или соглашении за счет собственных средств предприятий могут предусматриваться льготы по пенсионному обеспечению, предоставлению и оплате жилья, торгово-бытового, медицинского и санаторно-курортного обслуживания, а также предоставление безвозмездной помощи в погашении задолженности по банковскому кредиту.

Кроме этого, согласно Закону №2005-VIII преимущественное право на оставление на работе при высвобождении работников в связи с изменениями в организации производства и труда предоставляется также работникам, которым осталось менее 3 лет до наступления пенсионного возраста, при достижении которого лицо имеет право на получение пенсионных выплат.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 25 Закона «Об отпусках» отпуск без сохранения заработной платы по желанию работника предоставляется работникам-пенсионерам по возрасту - продолжительностью до 30 календарных дней ежегодно.

Особенности налогообложения НДФЛ, ВС и уплаты ЕСВ

Приведем ответы на самые главные вопросы, которые возникают у работодателей. Они должны знать, что:

• Выходное пособие в связи с увольнением работника, в т. ч. при выходе на пенсию, облагается НДФЛ по ставке 18% (пп. «З» п. 165.1.1 НКУ). А значит, и ВЗ по ставке 1,5%.
• Физлицо, одновременно с доходами в виде пенсии с ПФУ получает доходы в виде зарплаты, имеет право на НСЛ. Конечно же при условии соблюдения требований п. 169.1 НКУ и представления работодателю заявления о применении НСЛ (это отмечают и налоговики в «ОИР» в подкатегории 103.08.01).
• Разовая материальная помощь бывшему работнику-пенсионеру, предусмотренной колдоговором, является нецелевой благотворительной помощью, облагаемой 18% НДФЛ с учетом пп. 170.7.3 и пп. 164.2.20 НКУ и, соответственно, 1,5% ВС ( «ОИР», подкатегория 103.02).
• Освобождение от уплаты ЕСВ для работающих на предприятии пенсионеров законодательством не предусмотрено. ( «ОИР», подкатегория 301.04.01).
• С 27.02.2018 года суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, то есть не облагаются налогом. Ведь положение абз.1 пп. 164.2.19 НКУ, признано неконституционным, и утратило силу ( «ОИР», подкатегория 103.02).

Об индексации зарплаты пенсионера

Согласно изменениям, внесенным в ст. 2 Закона №1282, индексация пенсий теперь будет осуществляться путем их повышения в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном пенсионном страховании.

До принятия этих изменений, работодатели, в которых работали пенсионеры, имели индексировать их зарплату в следующем порядке:

• работающим пенсионерам в первую очередь индексировалась сумма оплаты труда;
• индексация пенсии проводилась после индексации суммы оплаты труда на основании выданной предприятием, учреждением или организацией, где работает пенсионер, справки, в которой было указано размер его оплаты труда, проиндексированную ее сумму и сумму индексации;
• для этого предприятия, учреждения и организации обязаны в 2-недельный срок после проведения индексации оплаты труда представлять органам, которые назначают и выплачивают пенсию, соответствующую справку (информацию).

Теперь индексация пенсий (путем их повышения) будет проводиться независимо от факта проведения индексации зарплаты работающих пенсионеров. Соответствующие изменения были внесены и в Порядок №1078.

Итак, требование к работодателям предоставлять такие справки ПФУ пока отменено. А оплата труда, в том числе работающим пенсионерам, индексируется в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц.

https://www.pfu.gov.ua/