Приложение ФІЗ-4ДФ к Расчету: формировать ли приложения за квартал, если показатели есть только в одном месяце

Больше по теме:

Приложение 4ДФ к Объединенной отчетности: заполняем без ошибок

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Как исправить ошибки в приложении 1 к декларации по НДС

Следует ли формировать приложение ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД за отчетный квартал, если показатели, подлежащие отражению в нем, имеются только в одном из месяцев отчетного квартала?

В соответствии с пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) лица, которые согласно НКУ, имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета, в частности, для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала).

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены, в частности, форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и/или лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ФЛП/НПД), и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Пунктом 6 разд. I Порядка определено, что Расчет ФЛП/НПД подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала (пп. 49.18.2 НКУ).

В соответствии с п. 7 разд. I Порядка, в частности Расчет ФЛП/НПД подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику в течение отчетного периода.

При этом, Расчет ФЛП/НПД подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы налогоплательщикам налоговый агент и выплачены ли плательщиком единого взноса суммы такого взноса фактически после их начисления к уплате в течение отчетного периода (п. 8 разд. I Порядка).

Приложения к Расчету ФЛП/НПД являются его неотъемлемой частью (п. 1 подразд. 1 разд. III Порядка).

Порядок заполнения приложения ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД определен п. 2 подразд. 2 разд. III Порядка, с учетом норм п. 4 подразд. 2 разд. II Порядка для налоговых агентов – юридических лиц.

В силу того, что Порядок не содержит отдельных требований по формированию и представлению в случае, когда показатели, подлежащие отражению в нем, имеются только в одном из месяцев отчетного квартала, то с учетом норм п. 7 разд. I Порядка, за месяцы квартала, в которых показатели отсутствуют, приложение ФІЗ-4ДФ не формируется.

ОИР, категория 103.25