Подача и заполнение налогового расчета посредником по операции купли-продажи движимого имущества между ФЛ

Больше по теме:

Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ: заполнение, исправление ошибок и анализ наиболее распространенных ситуаций

В какие сроки ЮЛ-посредник по операции купли-продажи движимого имущества между ФЛ подает Расчет и какие графы необходимо заполнять в строке 06 разд. І приложения 4ДФ к Расчету? 

Порядок налогообложения операций по продаже объектов движимого имущества регулируется ст. 173 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). 

В соответствии с абзацем вторым п. 173.1 НКУ доход от продажи объектов движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной по закону. 

Доход от продажи легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону (по выбору налогоплательщика) (абзац третий п. 173.1 НКУ). 

Абзацем вторым п. 173.3 НКУ определено, что в случае продажи (обмена) объекта движимого имущества через посредничество юридического лица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) или представительства нерезидента или физического лица – предпринимателя или заключения и оформления договоров отчуждения транспортных средств в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента относительно подачи в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а налогоплательщик при заключении договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.

При этом налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога и уплачивает его в бюджет через банки, небанковских предоставителей платежных услуг/эмитентов электронных денег (абзац восьмой п. 173.4 НКУ). 

Согласно п. 51.1, пп. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета: 

• для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала); 
• для других налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца. 

Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный, в частности, календарному месяцу (в т. ч. в случае уплаты месячных авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (пп. 49.18.1 НКУ). 

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок). 

Поскольку по операции купли-продажи движимого имущества между физическими лицами юридическое лицо – посредник выполняет функции налогового агента по подаче в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет НДФЛ и военного сбора, то в строке 06 разд. І приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету заполняются следующие графы, в которых указывается: 

• графа 1 «№ з/п» – порядковый номер каждой заполняемой строки; 
• графа 2 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» – регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика иили серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте); 
• графы 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма дохода налогоплательщика  (за отчетный период месяц), полученного от продажи объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости, а в случае продажи легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда указывается сумма дохода, указанная в договоре купли-продажи, которая не может быть ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или его оценочной стоимости (по выбору налогоплательщика);
• графа 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сумма НДФЛ , подлежащая уплате в бюджет; 
• графа 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактическая сумма перечисленного НДФЛ в бюджет; 
• графа 5а «Сума нарахованого військового збору» – сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет; 
• графа 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактическая сумма перечисленного военного сбора в бюджет; 
• графа 6 «Ознака доходу» – признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку, а именно по признаку дохода «105» отражаются суммы доходов от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества согласно положениям ст. 173 НКУ. 

Что касается каждого физического лица, нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. По каждому признаку дохода физического лица следует заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2. 

Такой Расчет подается юридическим лицом – посредником в контролирующий орган по основному месту учета в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. 

ОИР, категория 103.25