Период признания контролируемыми операций с резидентами Латвии

Признание отдельных операций контролируемыми: мнение ГФС

В случае осуществления в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г. хозяйственных операций с нерезидентами, зарегистрированными в Латвийской Республике, при отсутствии других критериев, определенных в подпунктах «а», «б» и «г», «д» пп. 39.2.1.1 ст. 39 НКУ, они будут признаваться контролируемыми в случае одновременного выполнения следующих условий:

годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за 2018 налоговый (отчетный) год;

объем хозяйственных операций налогоплательщика с таким контрагентом (определенный по правилам бухгалтерского учета), превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов).

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 19.10.2018 р. № 4482/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо визнання господарських операцій з нерезидентом контрольованими та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), в межах своїх повноважень повідомляє наступне

Відповідно до п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ господарські операції, передбачені п.п. 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 (далі - Постанова № 1045) затверджено перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ. Вказана постанова набула чинності з 01 січня 2018 року і застосовується до контрольованих операцій, здійснених з 01 січня 2018 року.

07 березня 2018 року набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 31 січня 2018 року № 108 «Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045» (далі - Постанова № 108).

Постановою № 108 із переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, затвердженого Постановою № 1045, виключено держави: Грузія, Республіка Естонія, Латвійська Республіка, Республіка Мальта та Угорщина.

Отже, у разі здійснення у період з 01.01.2018 по 06.03.2018 року, господарських операцій із нерезидентами, зареєстрованими у Латвійській Республіці, за відсутності інших критеріїв, визначених у пп. «а»-«б», «г»-«ґ» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, вони будуть визнаватись контрольованими у разі одночасного виконання наступних умов:

• річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за 2018 податковий (звітний) рік,
• обсяг господарських операцій платника податків з таким контрагентом (визначений за правилами бухгалтерського обліку), перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків).

Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ, індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.