Особенности заполнения Уведомления о приобретении или отчуждении доли резидентом в иностранном юрлице в случае его ликвидации

Больше по теме:

КИК-отчетность: подача физлицами

Приложение КІК: контролируемые иностранные компании

Обязано ли ФЛ – контролирующее лицо подавать Уведомление о приобретении (начале осуществления фактического контроля) или отчуждении доли (прекращении фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица (далее – Уведомление) в случае ликвидации иностранного юридического лица (далее – КИК), если такое ФЛ одновременно владеет долей в КИК и осуществляет фактический контроль, и заполняются ли, в частности, строки 12–20 Уведомления, и какую причину следует указать в строке 5?

В соответствии с пп. 39².5.5 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), в частности, физическое лицо – резидент Украины обязано уведомлять контролирующий орган относительно:

• каждого непосредственного или опосредованного приобретения доли в иностранном юридическом лице или начала осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию такого юридического лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² НКУ;
• учреждения, создания или приобретения имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;
• каждого отчуждения доли в иностранном юридическом лице или прекращения осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого юридического лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² НКУ;
• ликвидации или отчуждения имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.

Уведомление направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращения фактического контроля).

Форма и Порядок подачи в контролирующий орган Уведомления о приобретении (начале осуществления фактического контроля) или отчуждении доли (прекращении фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица утверждены приказом Минфина от 22.09.2021 № 512 (далее – Уведомление).

Следовательно, в случае ликвидации иностранного юридического лица – контролируемой иностранной компании (далее – КИК), что приводит к потере признания физического лица контролирующим лицом в случае одновременного владения долей в КИК и осуществления фактического контроля над нею, необходимо в течение 60 дней со дня официальной ликвидации КИК направить в контролирующий орган Уведомление, где в строке 5 разд. I следует указать причины его представления, которые выбираются из перечня, указанного в примечании к форме Уведомления, а именно: причина 7 «Отчуждение доли в иностранном юридическом лице, что приводит к потере признания такого физического лица контролирующим лицом» и причина 8 «Прекращение осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого физического лица контролирующим лицом».

При этом в разд. ІІІ Уведомления заполняются следующие строки:

• строка 12 – размер доли (общая с разбивкой на долю непосредственного владения или опосредованного владения или опосредованного владения);
• строка 13 – дата приобретения доли;
• строка 14 – информация о лицах, через которых осуществляется опосредованное владение;
• строка 15 – информация о лицах – резидентах, совместно с которыми осуществляется владение долями в иностранном юридическом лице;
• строка 16 – дата отчуждения доли и размер отчужденной доли;
• строка 17 – размер доли, отчуждаемой вследствие ликвидации.

В разд. IV «Інформація щодо початку/припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою» заполняются строки:

• строка 18 – дата начала осуществления фактического контроля;
• строка 19 – обстоятельства фактического контроля (с избранием соответствующих обстоятельств в строках 19.1–19.6);
• строка 20 – дата прекращения осуществления фактического контроля.

ОИР, категория 103.29