Особенности учитывания приобретения корпоративных прав в Уведомлении о получении доли в КИК

Больше по теме:

КИК-налогообложение

С какой даты следует отсчитать 60 календарных дней для подачи Уведомления о приобретении доли в контролируемой иностранной компании (далее – КИК) в случае приобретения корпоративных прав иностранной компании: с даты заключения и нотариального удостоверения договора купли-продажи корпоративных прав или с даты внесения соответствующих сведений в государственный реестр страны регистрации КИК?

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона от 23.06.2005 № 2709-IV «О международном частном праве» при определении права, подлежащего применению, суд или другой орган руководствуется толкованием норм и понятий в соответствии с правом Украины, если иное не предусмотрено законом.

Пунктом 1 ст. 334 Гражданского кодекса Украины определено, что право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи имущества, если иное не установлено договором или законом.

Согласно п. 1 ст. 10 Закона от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований», если документы и сведения, подлежащие внесению в Единый государственный реестр, внесены в него, такие документы и сведения считаются достоверными и могут быть использованы в споре третьей стороной.

В соответствии с пп. 39².1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) контролируемой иностранной компанией признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины.

Подпунктом 39².1.2 НКУ предусмотрено, что контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании.

В частности, иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией, если физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины (далее – контролирующее лицо):

а) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 %, или

б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10 %, при условии, что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или

в) отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Подпунктом 39².5.5 НКУ определено, что физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины обязано уведомлять контролирующий орган:

• о каждом непосредственном или опосредованном приобретении доли в иностранном юридическом лице или начале осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями настоящей статьи;
• об учреждении, создании или приобретении имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;
• о каждом отчуждении доли в иностранном юридическом лице или прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39²;
• ликвидации или отчуждении имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.

Уведомление направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращения фактического контроля). Форма и порядок передачи такого уведомления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Форма и порядок отправки в контролирующий орган Уведомления о приобретении (начале осуществления фактического контроля) или отчуждении доли (прекращении фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица утверждены приказом Минфина от 22.09.2021 № 512.

Таким образом, уведомление о приобретении доли в контролируемой иностранной компании подается в течение 60 календарных дней с даты, определенной в соответствии с законодательством страны регистрации иностранной компании, когда резидент Украины приобрел корпоративные права или контроль над такой компанией.

ОИР, категория 103.29