Нужно ли платить ЕСВ ФЛП в период беременности

Больше по теме:

ФЛП на общей системе приобрел саженцы винограда: как отразить расходы?

Отчетность ФЛП на общей системе

По какой форме подавать Налоговый расчет ФЛП за І квартал 2026 года?

Освобождается ли от уплаты единого взноса за себя ФЛП и другие самозанятые лица, не состоящие в трудовых отношениях, за период пребывания на больничном в связи с беременностью и родами?

В соответствии со ст. 2 Закона от 15.11.1996 № 504/96-ВР «Об отпусках» (далее – Закон № 504) право на отпуска имеют граждане Украины, которые находятся в трудовых отношениях с предприятиями, учреждениями, организациями независимо от формы собственности, вида деятельности и отраслевой принадлежности, а также работают по трудовому договору у физического лица.

В перечне видов отпусков, определенном в соответствии со ст. 4 Закона № 504, предусмотрены социальные отпуска, к числу которых относится, в частности, отпуск по беременности и родам.

Срок и порядок предоставления оплачиваемого отпуска по беременности и родам определены в соответствии со ст. 17 Закона № 504.

Работникам, имеющим право на социальные отпуска, предусмотренные ст. 17 и 18 Закона № 504, выплачивается государственная помощь на условиях, предусмотренных согласно Закону от 21.11.1992 № 2811-XII «О государственной помощи семьям с детьми» и другими нормативно-правовыми актами Украины (ч. 3 ст. 21 Закона № 504).

В то же время в соответствии с п. 10 ст. 11 Закона от 09.07.2003 № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» подлежат, в частности, лица, находящиеся в отпуске по беременности и родам и получающие пособие по беременности и родам.

Согласно ст. 9 Основ законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании от 14.01.1998 № 16/98-ВР страховой стаж – это период (срок), в течение которого лицо подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачиваются взносы (им, работодателем) на страхование, если иное не предусмотрено законодательством. Особенности исчисления страхового стажа по видам общеобязательного государственного социального страхования определяются законом.

Вместе с этим согласно п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона от 23.09.1999 № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» (далее – Закон № 1105) работодатель как страхователь обязан осуществлять застрахованным лицам в случае наступления страхового случая соответствующий вид страховых выплат и предоставление социальных услуг согласно Закону № 1105).

Страховой случай (по социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности) – обстоятельство, в результате которого застрахованное лицо или члены его семьи могут временно потерять средства к существованию и нуждаться в страховых выплатах согласно Закону № 1105 (п. 10 ч.1 ст. 1 Закона № 1105).

В соответствии со ст. 13 Закона № 1105 к числу страховых выплат по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности относится пособие по беременности и родам.

Следовательно, отпуск по беременности и родам является частью трудовых отношений между работодателем и работающей у него женщиной, имеющей право на соответствующий отпуск. Также работодатель как страхователь обязан осуществлять застрахованным лицам в случае наступления страхового случая соответствующий вид страховых выплат и предоставление социальных услуг. При этом лица, находящиеся в отпуске по беременности и родам и получающие пособие по беременности и родам, подлежат общеобязательному государственному пенсионному страхованию.

Указанное соответствует нормам Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464).

Закон № 2464 определяет правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса, условия и порядок его начисления и уплаты и полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета (преамбула Закона № 2464).

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) – консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования (п. 2 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Плательщиками единого взноса являются работодатели, в частности:

• предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-предпринимателем, если выполняемые работы (оказанные услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований) (далее – ЕГР)), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, имеющие отдельный баланс и самостоятельно ведущие расчеты с застрахованными лицами (абзац второй п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
• физлица-предприниматели, в том числе использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско-правовому договору (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-предпринимателем, если выполняемые работы (оказываемые услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из ЕГР) (абзац третий п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
• предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, выплачиваемые, в частности, пособие по беременности и родам (абзац седьмой п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464).

В соответствии с абзацем вторым п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 для плательщиков, указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, единый взнос начисляется, в частности, на сумму пособия по беременности и родам.

Также плательщиками единого взноса определены физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)) (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 для плательщиков, указанных в пп. 4 (кроме физлиц-предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 5 и 5¹ ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, єдиний внесок нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обложению НДФЛ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или в отдельном месяце отчетного периода, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Для плательщиков, указанных в п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, избравших упрощенную систему налогообложения, единый взнос начисляется на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

При этом лица, указанные, в частности, в п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса при самостоятельном определении ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальную величину базы начисления единого взноса, установленную Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (ч. 6 ст. 4 Закона № 2464).

Учитывая указанное, если у физлиц-предпринимателей и других самозанятых лиц отсутствуют трудовые отношения, то отсутствует работодатель, который бы начислял и уплачивал за них единый взнос на суммы пособия по беременности и родам.

Следовательно, такая категория плательщиков уплачивает единый взнос на общих основаниях в соответствии с базой начисления единого взноса, установленной Законом № 2464.

ОИР, категория 201.04