НСЛ в 2019 году: рассчитываем правильно

Как предоставить НСЛ на детей по двум основаниям?
Налогообложение зарплаты в примерах и разъяснениях

В соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019» (далее - Закон), который вступит в силу с 1 января 2019, размер минимальной заработной платы составит:

• в месячном размере: с 1 января - 4173 грн (сейчас - 3723 грн)
• в почасовом размере: с 1 января - 25,13 грн (сейчас - 22,41 грн).

Еще одна величина, которая будет влиять на размер объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц, прожиточный минимум для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного Законом на 1 января 2019 года, - 1921 грн.

Так, от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц) по состоянию на 1 января 2019 зависит размер налоговой социальной льготы.

Согласно пп. 169.1.1 ст. 169 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговая социальная льгота предоставляется для любого плательщика налога в размере, равном 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

В 2019 ее базовый размер (100%) составит: 1921 грн × 50% = 960,50 грн.

Соответствии с абзацем первым пп.169.4.1 ст. 169 НКУ налоговая социальная льгота (далее - НСЛ) применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает определенный порог - суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн.

Итак, в 2019 году. Этот порог составит: 1921 грн × 1,4 = 2690 грн.

В случае если заработная плата больше, чем 2690 грн и нет других льгот, установленных НКУ, налоговая социальная льгота не применяется.

Предельный размер дохода, дающего право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп.169.1.2 ст.169 НКУ, определяется как произведение порога применения НСЛ и соответствующего количества детей.

Пример

Применим НСЛ на детей. У матери троих детей в возрасте до 18 лет сумма начисленной заработной платы составляет 7 500,00 грн. Работница подала заявление на применение НСЛ согласно пп. 169.1.2 ст. 169 НКУ с соответствующими документами согласно Порядку №1227 и имеет право на применение НСЛ повышенного размера, поскольку ее доход менее 8 070,00 грн (2 690,00 грн × 3). Отец детей таким повышенным размером порога применения НСЛ не пользуется.

Размер военного сбора: 7 500,00 × 1,5% = 112,5 грн.

ПСП составит 2 881,50 грн (по 960,50 грн на каждого ребенка).

НДФЛ: (7 500,00 - 2 881,50) × 18% = 831,33 грн.

Рассчитываем сумму к выплате: 7 500,00 - 112,5 - 831,33 = 6 556,17 грн.

http://www.visnuk.com.ua