Новые признаки связанности лиц и учет их в Отчете о контролируемых операциях: разъяснение ГНС

Больше по теме:

Неконтролируемые операции с нерезидентами: как применять налоговые разницы

Приложение КІК: контролируемые иностранные компании

ГНС в письме от 28.07.2026 № 17335/7/99-00-21-02-03-07 предоставило разъяснение относительно учета изменений к Порядку составления Отчета о контролируемых операциях (далее – Отчет), внесенных приказом Минфина от 12.06.2026 № 312 «О внесении изменений в форму Отчета о контролируемых операциях и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях» при подаче Отчета о контролируемых операциях, совершенных налогоплательщиками в течение 2025 отчетного года.

ГНС

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ
від 28.07.2026 № 17335/7/99-00-21-02-03-07

Головним управлінням ДПС
в областях та м. Києві

Міжрегіональним управлінням
ДПС по роботі з великими платниками податків

Державна податкова служба України повідомляє, що з метою приведення у відповідність до підпункту 1 пункту 2 розділу І Закону України від 18 червня 2024 року № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» наказом Міністерства фінансів України від 12 червня 2026 року № 312 «Про внесення змін до форми Звіту про контрольовані операції та Порядку складання Звіту про контрольовані операції», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25 червня 2026 року за № 931/46325 (далі – Наказ № 312), опублікованому 10 липня 2026 року в «Офіційному віснику України» № 56, який набрав чинності (сторінка 3846), внесені зміни до Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року № 8, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 лютого 2016 року за № 187/28317 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року № 841) та додатку 2 до цього Порядку, а саме доповнено ознаки пов’язаності осіб новими кодами:

• 525 – Доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі – нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (зокрема нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку відповідно до підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України на момент здійснення контрольованої операції»;
• 526 – Вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (зокрема у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом.

Враховуючи зазначене, Звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2025 звітного року, має бути складений та поданий до контролюючого органу за оновленою формою та у Порядку, затвердженими Наказом № 312.

Водночас Звіти про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2025 звітного року, подані платниками до набрання чинності Наказом № 312 та розробки відповідних електронних форматів для надання Звіту про контрольовані операції за оновленою формою, вважаються дійсними.

Головним управлінням ДПС в областях, м. Києві та міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків довести зазначений лист до відома платників податків і підпорядкованих підрозділів з метою використання в роботі.

Заступник Голови
Теодозія ЧЕРНЕЦЬКА