Налогообложение безвозвратной финпомощи, полученной ФЛП – единщиком первой – третьей групп

Включается ли в состав дохода ФЛП – плательщика ЕН первой – третьей групп сумма полученной безвозвратной финансовой помощи?

В соответствии с пп. 14.1.257 Налогового кодекса (далее – НК) безвозвратная финансовая помощь – это:

• сумма денежных средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
• сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
• сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взимаемая по окончании срока исковой давности;
• основная сумма кредита или депозита, которые предоставлены налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов к вопросу в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую ​​основную сумму, но не уплаченных (списанных).

Статьей 292 НК установлен порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой – третьей групп.

Согласно пп. 1 п. 292.1 НК доходом физлица-предпринимателя – плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в хозяйственной деятельности.

Кроме того, согласно п. 292.3 НК в сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрена денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Подпунктом 14.1.36 НК определено, что хозяйственная деятельность – это деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручениям и агентским договорам.

Учитывая, что сумма полученной безвозвратной финансовой помощи не является доходом, полученным от хозяйственной деятельности, такие средства не включаются в состав дохода плательщиков единого налога. При этом такой доход включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого физического лица и облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях, определенных НК.

ОИР, категория 107.01

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm