Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налогообложение безвозвратной финпомощи, полученной ФЛП – единщиком первой – третьей групп

Разъяснение
23.01.2025

Включается ли в состав дохода ФЛП – плательщика ЕН первой – третьей групп сумма полученной безвозвратной финансовой помощи?

В соответствии с пп. 14.1.257 Налогового кодекса (далее – НК) безвозвратная финансовая помощь – это:

  • сумма денежных средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
  • сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
  • сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взимаемая по окончании срока исковой давности;
  • основная сумма кредита или депозита, которые предоставлены налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов к вопросу в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую ​​основную сумму, но не уплаченных (списанных).

Статьей 292 НК установлен порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой – третьей групп.

Согласно пп. 1 п. 292.1 НК доходом физлица-предпринимателя – плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в хозяйственной деятельности.

Кроме того, согласно п. 292.3 НК в сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрена денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Подпунктом 14.1.36 НК определено, что хозяйственная деятельность – это деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручениям и агентским договорам.

Учитывая, что сумма полученной безвозвратной финансовой помощи не является доходом, полученным от хозяйственной деятельности, такие средства не включаются в состав дохода плательщиков единого налога. При этом такой доход включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого физического лица и облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях, определенных НК.

ОИР, категория 107.01


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
08.10.2025
Чрезмерно выплаченный доход при увольнении работника: как отразить возврат в приложении 4ДФ
Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в со...
08.10.2025
Существуют ли ограничения в видах деятельности для ФЛП на общей системе налогообложения
Предприниматели имеют право осуществлять любую деятельность, не запрещенную законом. Больше по теме: Предприниматель на общей системе не осуществляет деятельность: нужно ли ему платить ЕСВ? Спецпроект «Предприниматели на едином налоге и общей системе: особенности учета» Есть ли огранич...
08.10.2025
ГНС проводит проверку без полученного юрлицом уведомления: правомерно ли это
Когда проверки со стороны ГНС считаются правомерными, если юрлицо не получило об этом уведомления? Больше по теме: Проверки Гоструда во время военного положения: правила и новшества Акт о проверке готовности объекта основных средств к продаже и определению чистой стоимости реализации В соответстви...
Лучшие материалы