Может ли ООО амортизировать жилье, которое предоставляет в аренду

Больше по теме:

Военные льготы по плате за землю и налогу на недвижимость

Декларация по налогу на недвижимость: подаем на 2026 год

Исправляем ошибки в декларации по налогу на недвижимость

Имеет ли право плательщик налога на прибыль (общество с ограниченной ответственностью) начислять амортизацию на квартиру в соответствии со ст. 138 НКУ, если квартира используется в хозяйственной деятельности с целью получения дохода от предоставления ее в аренду ФЛ для проживания?

В соответствии с пп. 134.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, определенные соответствующими положениями НКУ.

Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов, установлены ст. 138 НКУ.

Согласно п. 138.1, 138.2 НКУ финансовый результат до налогообложения увеличивается, в частности, на сумму начисленной амортизации основных средств и/или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности и уменьшается на сумму рассчитанной амортизации основных средств и/или нематериальных активов согласно п. 138.3 НКУ.

Порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения определен п. 138.3 НКУ.

Согласно пп. 138.3.1 НКУ расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных пп. 14.1.138, 138.3.2–138.3.4 НКУ. При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные государственными положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

Для расчета амортизации согласно положениям п. 138.3 НКУ определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Амортизация не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их консервацией.

Согласно пп. 138.3.2 НКУ не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников, в частности, расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов.

Термины «непроизводственные основные средства», «непроизводственные нематериальные активы» означают соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

То есть для целей налогообложения амортизация основных средств начисляется в случае их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Итак, если плательщик налога на прибыль использует основное средство (квартиру) в своей хозяйственной деятельности и начисляет амортизацию на такое основное средство в бухгалтерском учете, то при передаче такого основного средства в аренду физическому лицу такой плательщик начисляет налоговую амортизацию основного средства (квартиры) в соответствии с п. 138.3 НКУ.

ОИР, категория 102.05