Какой код причины корректировки указывается в РК к излишне составленной НН

Больше по теме:

Правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН

Сроки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН

Какой код причины корректировки указывается в расчете корректировки к излишне составленной налоговой накладной, если на одну хозяйственную операцию составлены и зарегистрированы в ЕРНН две налоговые накладные, составленные одной датой/разными датами?

Пунктом 201.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базируется на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченногоплательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать его в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в установленный НК срок.

При устранении ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки к налоговой накладной. Расчет корректировки к налоговой накладной не может быть зарегистрирован в ЕРНН позднее 1 095 календарных дней с даты составления налоговой накладной, к которой составлен такой расчет корректировки (п. 192.1 НКУ).

Налоговые накладные и расчеты корректировки составляются по форме и согласно Порядку, утвержденному приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307).

Общий порядок составления расчета корректировки к налоговой накладной при корректировке количественных и/или стоимостных показателей табличной части налоговой накладной определен п. 23 Порядка № 1307, согласно которому, в частности, ГНС определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки, и обеспечивает их обнародование на собственном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении расчетов корректировки в соответствии с НКУ (п. 23 Порядка № 1307).

Пунктом 25 Порядка № 1307 установлен порядок составления расчета корректировки к налоговой накладной, излишне составленной на операцию по поставке товаров/услуг, при регистрации в ЕРНН двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию по поставке товаров/услуг. Установленный п. 25 Порядка № 1307 порядок составления расчета корректировки к такой излишне составленной налоговой накладной применяется, если все показатели и реквизиты, кроме порядкового номера налоговой накладной, одинаковы.

Итак, если поставщиком товаров/услуг на одну хозяйственную операцию составлены и зарегистрированы в ЕРНН две налоговые накладные, составленные одной датой, то к излишне составленной налоговой накладной составляется расчет корректировки с кодом причины корректировки 301, если разными датами – 103.

ЗИР, категория 101.15