Какой датой в ЕРНН регистрируют НН/РК после вступления в силу решения суда по их регистрации

Когда будут зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным, регистрация которых была остановлена, после вступления в законную силу решения суда относительно такой регистрации?

В соответствии с требованиями п. 201.16 Налогового кодекса (далее – НК) регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных КМУ.

Согласно п. 19 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1246, налоговая накладная и/или расчет корректировки, регистрация которых остановлена, регистрируется в день наступления одного из событий, в частности, вступления в силу решения суда о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки (при поступлении в ГНС соответствующего решения).

Согласно п. 200¹.1 НК система электронного администрирования НДС (далее – СЭА НДС) обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков, в частности, суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать в ЕРНН налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным (далее – регистрационная сумма), а также суммы налога, содержащиеся в составных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН.

Формула, по которой осуществляется расчет регистрационной суммы, определена п. 200¹.3 НК. Величина каждого из показателей, составляющих такую формулу, формируется автоматически и изменяется по мере поступления в СЭА НДС информации, в частности, относительно зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки к ним, таможенных деклараций и листов корректировки к ним, зачисленных на счет в СЭА НДС средств, представленной налоговой отчетности и другой информации, определенной п. 200¹.3 НК, влияющая на показатели составляющих формулы.

Согласно п. 200¹.9 НК если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, содержащуюся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН (∑Перевищ), а сумма, определенная п. 200¹.3 НК (∑Накл), является недостаточной для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговой накладной за отчетные периоды возникновения такого превышения, налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в ЕРНН на сумму налога, равную значению показателя ∑Перевищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 года (включая налоговые обязательства, уплаченные налогоплательщиком, и налоговые обязательства, не уплаченные налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя ∑ПопРах независимо от значения показателя ∑Накл, определенного в соответствии с п. 200¹.3 НК.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым п. 200¹.9 НК только налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН (∑Перевищ).

После принятия в установленном порядке и вступления в силу решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН налоговая накладная/расчет корректировки регистрируются в ЕРНН той датой, на которую они были направлены в ГНС с целью регистрации в ЕРНН, что зафиксировано в квитанции.

Следовательно, налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным, регистрация которых была остановлена, будут зарегистрированы в день вступления решения суда в законную силу о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки (в случае поступления в ГНС соответствующего решения) той датой, на которую они были направлены в ГНС при условии достаточной регистрационной суммы, определенной п. 200¹.3 НК.

При этом если на дату вступления в силу решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН недостаточно регистрационной суммы (определенной п. 200¹.3 НК), то такая регистрация происходит за счет ∑Перевищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 года (включая налоговые обязательства, уплаченные налогоплательщиком, и налоговые обязательства, не уплаченные налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя ∑ПопРах, при условии, что сумма НДС, указанная в незарегистрированных налоговых накладных/расчетах корректировки в полном составе включена в состав налоговых обязательств налоговой декларации за соответствующий период и плательщиком уплачены все задекларированные обязательства по НДС в бюджет.

В то же время по вопросам регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН после вступления в законную силу решения суда предлагаем обращаться письменно в ГНС.

ОИР, категория 101.18

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm