Какие критерии признания операций контролируемыми обновлены с 2025 года

Больше по теме:

Неконтролируемые операции с нерезидентами: как применять налоговые разницы

Управление трансфертного ценообразования ГУ ГНС в Винницкой области сообщает, что с 2025 года обновлены критерии признания операций контролируемыми.

К контролируемым операциям относятся хозяйственные операции, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий (для резидентов Дія Сіті – на финансовый результат до налогообложения), а именно:

• со связанными лицами – нерезидентами, а также через использование в цепочке поставок другого лица без существенных функций, активов и рисков;
• через комиссионеров-нерезидентов;
• с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень низконалоговых юрисдикций;
• с контрагентами-нерезидентами, организационно-правовые формы которых предусматривают неуплату корпоративного налога;
• между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.

При этом операции признаются контролируемыми, если они одновременно отвечают двум критериям:

• общий годовой доход налогоплательщика превышает 150 млн грн (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине);
• объем операций налогоплательщика с каждым контрагентом превышает 10 млн грн за отчетный год.

С 2025 года расширены критерии признания лиц связанными за счет так называемой экономической связанности (взаимодействие с контрагентом 75 % от общего объема внешнеэкономической деятельности и 50 % от суммы дохода/расходов).

Также внедрены новые подходы к формированию перечней государств (территорий) для трансфертного ценообразования. Обновленные перечни применяются с 1 января 2025 года.

С подробной информацией о критериях признания операций контролируемыми можно ознакомиться по ссылке.

Справочно. Законом от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» с 01.01.2025 расширены критерии признания лиц связанными за счет так называемой экономической связанности. Новые подходы к формированию перечней введены в соответствии с постановлениями КМУ от 15.11.2024 № 1307 «О внесении изменений в постановление КМУ от 04.07.2017 № 480» и от 27.12.2024 № 1505 «О внесении изменений в постановление КМУ от 27.12.2017 № 1045».

О применении обновленных перечней для целей трансфертного ценообразования с 1 января отчетного 2025 года – на официальном веб-сайте Минфина.

ГУ ГНС в Винницкой области