Как рассчитать объем поставок с целью регистрации плательщиком НДС при возврате товаров или аванса

Больше по теме:

Возврат товара после окончания 1095 дней: учет НДС

Возврат товара: когда оформлять РК?

ГУ ГНС в Винницкой области напоминает, что согласно п. 181.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разд. V НКУ, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 000 000 грн (без учета НДС), такое лицо обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст. 183 НКУ, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы.

Согласно п. 182.1 НКУ если лицо, которое в соответствии с п. 181.1 НКУ не является налогоплательщиком в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или меньше установленной указанной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

При расчете общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно НКУ, для определения необходимости обязательной регистрации и возможности добровольной регистрации плательщиком НДС следует учитывать определение терминов «поставка товаров» и принимать во внимание объемы такой поставки в течение последних 12 календарных месяцев.

Следовательно, если в периоде, за который определяется установленный для регистрации объем поставки товаров/услуг, продавцу вернули ранее поставленные им товары/услуги, или в случае возврата продавцом суммы предоплаты за такие товары/услуги, то объемы возврата высчитываются из общего объема поставок товаров/услуг, установленного для регистрации.

ГУ ГНС в Винницкой обл.