Как определить обычную цену товаров/услуг на дату аннулирования регистрации плательщиком НДС

Больше по теме:

Как определить обычную цену ОС при их ликвидации для целей НДС?

Как определить обычную цену на сельхозпродукцию при расчетах за аренду земли

Как определяется обычная цена при начислении налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, которые учитываются у налогоплательщика на дату аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС?

Порядок начисления налоговых обязательств по НДС при аннулировании регистрации налогоплательщика определен п. 184.7 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), согласно которому если товары/услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, такой налогоплательщик в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации в качестве налогоплательщика обязан определить налоговые обязательства по таким товарам/услугам, необоротным активам исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации в качестве налогоплательщика в результате реорганизации налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.

В соответствии с пп. 14.1.71 НКУ обычная цена – цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено НКУ. Если не доказано обратное, то считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Это определение не распространяется на операции, признаваемые контролируемыми в соответствии со ст. 39 НКУ.

Если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная цена продажи или индикативная цена. В таком случае обычной ценой считается цена, определенная сторонами договора, но не ниже минимальной или индикативной цены.

Если во время осуществления операции обязательным является проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для определения обычной цены для целей налогообложения.

Согласно пп. 14.1.219 НКУ рыночная цена – цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому собственнику при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работы, услуги), а также цены, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сравнимых экономических (коммерческих) условиях..

Следовательно, налогоплательщик, у которого на дату аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС учитываются товары/услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, должен не позднее такой даты начислить налоговые обязательства по этим товарам/услугам, необоротным активам исходя из их обычной цены, соответствующей уровню рыночных цен по правилам, определенным пп. 14.1.219 НКУ.

С целью получения перечня официальных источников, содержащих информацию о рыночных ценах, необходимо обратиться к:

• в Министерство экономики, окружающей среды и сельского хозяйства как главный орган в системе центральных органов исполнительной власти, который обеспечивает, в частности, формирование и реализацию государственной ценовой политики и формирование государственной политики по контролю за ценами;
• к производителям официальной статистики – органам государственной статистики и другим государственным органам, уполномоченным законом осуществлять производство и распространение официальной государственной статистической информации, которые составляют национальную статистическую систему в соответствии с Законом от 16.08.2022 № 2524-IX «Об официальной статистике».

ОИР, категория 101.07