Налоговая декларация резидентов Дія Сіті: что указывать при передаче товаров воинским частям

Больше по теме:

Дефенс Сіті – новое бизнес-пространство для предприятий оборонной промышленности

Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний

Является ли обязательным условием для применения резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях положения п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ о невключении в базу обложения налогом на прибыль операции по бесплатной передаче товаров воинской части, не имеющей статуса неприбыльности, и какая информация при этом указывается в графе 3 «Код ознаки неприбутковості неприбуткової організації» таблицы 7 приложения БД к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий?

В соответствии с пп. 14.1.282¹ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) резидент Дія Сіті – налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль предприятий на особых условиях (далее – резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях), – резидент Дія Сіті, который в порядке, предусмотренном п. 141.10 НКУ, избрал или перешел на соответствующий режим налогообложения.

В соответствии с требованиями пп. 135.2.1.8 НКУ база налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях определяется как сумма, в частности, предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости бесплатно предоставленного налогоплательщиком имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльным организациям, определенным п. 133.4 НКУ, в размере, превышающем 0,5 % суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) год, кроме неприбыльной организации, к которой применяются положения пп. 135.2.1.8¹ НКУ.

Пунктом 63¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ установлено, что в течение действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», не являются объектом налогообложения для резидентов Дія Сіті – плательщиков налога на особых условиях операции по перечислению средств, бесплатной передаче товаров, выполненных работ, оказанных услуг, добровольно перечисленных (переданные) ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Службе внешней разведки, Госпогранслужбе, МВД, Управлению государственной охраны, Государственной службе специальной связи и защиты информации, другим образованным в соответствии с законами Украины воинским формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения обороны государства и оказанной гуманитарной помощи с соблюдением требований законодательства Украины о гуманитарной помощи в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или заведениям здравоохранения государственной, коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций, средств, перечисленных на открытые НБУ счета государственных органов, предназначенные для финансового обеспечения мероприятий по отражению вооруженной агрессии против Украины и ликвидации ее последствий, национальной безопасности и обороны, восстановления, поддержки и развития Украины, оказания гуманитарной помощи, а также для привлечения средств на поддержку ВСУ.

При этом, положениями п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ не предусмотрено наличие подтверждающих документов о неприбыльности получателей помощи для применения норм п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ.

Таким образом, осуществленные резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях после 01.01.2025 безвозмездные перечисления средств или передача товаров, добровольно переданные для нужд обеспечения обороны государства непосредственно ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Службе внешней разведки, Госпогранслужбе, МВД, Министерству специальной связи и защиты информации, другим образованным в соответствии с законами Украины воинским формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям не являются объектом налогообложения в соответствии с пп. 141.91.1 НКУ.

Итак, если резидент Дія Сіті –плательщик налога на особых условиях совершил операции по добровольному перечислению средств, бесплатной передаче товаров, выполненных работ, оказанных услуг в пользу указанных в п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ получателей такой помощи, то такая операция не включается в базу налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Налогоплательщики, в том числе резиденты Дія Сіті, осуществляющие бесплатное перечисление (передачу) средств, товаров, выполнение работ, предоставление услуг неприбыльным организациям, составляют приложение БД к Декларации с целью корректного отражения таких операций в Декларации и правильного определения объекта налогообложения и суммы налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий.

Таблицу 7 приложения БД к Декларации (далее – таблица 7) составляют резиденты Дія Сіті – плательщики налога на особых условиях, отражающие информацию о бесплатном перечислении (передаче) суммы денежных средств, товаров, стоимости бесплатно выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

В строке 7.1 таблицы 7 указывают общую стоимость бесплатно перечисленных (переданных) средств, товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Показатель строки 7.1 графы 7 таблицы 7 также учитывают при исчислении сумм налога, не уплаченного в бюджет в связи с получением налоговой льготы, и отражают в приложении ПП к Декларации по коду льготы 11020407.

При этом положениями НКУ не выдвигается требование о наличии статуса неприбыльности у получателей помощи для применения норм п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Согласно абзацу второму п. 46.4 НКУ в случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к такой декларации, которые составлены в произвольной форме, которые будут считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с пояснением мотивов его подачи, в частности о причинах отсутствия информации о получателях бесплатной помощи, для ее отражения в полном объеме в таблице 7. Налогоплательщик, подающий отчетность в электронной форме, подает такое дополнение в электронной форме.

ОИР, категория 102.24