Как облагается НДС поставка/приобретение электроэнергии

Смена поставщика электроэнергии: как корректировать НДС

Налоговый кредит на основании счетов за поставку электроэнергии

Плательщики НДС часто интересуются порядком формирования налоговых обязательств и налогового кредита по НДС по операциям по поставке/приобретению электрической энергии.

В случае осуществления поставщиком универсальной услуги операции по поставке потребителю электрической энергии (универсальной услуги) поставщик универсальной услуги обязан:

• определить налоговые обязательства по НДС по кассовому методу, а именно на дату перечисления непосредственно потребителем или через любое третье лицо денежных средств на банковский счет (в кассу) поставщика универсальной услуги в качестве оплаты за поставки электрической энергии (универсальной услуги);
• составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную по такой операции на потребителя. Такая налоговая накладная, зарегистрированная в ЕРНН, является для потребителя (плательщика НДС) основанием для начисления сумм налога, относящихся к составу налогового кредита.

В случае возвращения электропоставщиком суммы предварительной оплаты за электрическую энергию потребителю:

• неплательщику НДС, путем перечисления такой суммы поставщику универсальной услуги с одновременным ее зачислением на лицевой счет потребителя (неплательщика НДС), в электропоставщика корректировки сумм налоговых обязательств в сторону уменьшения осуществляется на основании составленного и зарегистрированного им в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной;
• плательщику НДС, путем перечисления такой суммы поставщику универсальной услуги с одновременным ее зачислением на лицевой счет потребителя (плательщика НДС), в электропоставщика и потребителя (плательщика НДС) корректировки сумм налоговых обязательств и соответственно налогового кредита по НДС в сторону уменьшения осуществляется на основании составленного электропоставщиков расчета корректировки к налоговой накладной и зарегистрированного в ЕРНН. При этом обязанность по регистрации такого расчета корректировки в ЕРНН возложена на потребителя (плательщика НДС).

Правила розничного рынка электрической энергии утвержденные постановлением Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг, от 14.03.2018 г. № 312.

lg.sfs.gov.ua