Как контролирующему лицу отозвать ошибочно представлен сокращенный Отчет о КИК (признать его недействительным)

Больше по теме:

Комментарий к Закону № 3706 (КИК)

КИК-отчетность: подача физлицами

Как ФЛ – контролирующему лицу отозвать ошибочно представленный сокращенный Отчет о КИК (признать его недействительным)? 

Согласно п.п. 39^2.1.1 п. 39^2.1 ст. 39² НКУ контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НКУ. 

Для целей налогового контроля за налогообложением прибыли контролируемой иностранной компании отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период контролируемой иностранной компании, истекающий в течение календарного года (п.п. 39^2.5.1 ст. 39² НКУ). 

Вместе с тем, п. 39^2.5 ст. 39² НКУ установлены требования по составлению и представлению Отчета о контролируемых иностранных компаниях. В частности, п.п. 39^2.5.2 п. 39^2.5 ст. 39² НКУ предусмотрено, что контролирующие лица обязаны представлять Отчет о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет о КИК) в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном положении и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме00. 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

В Отчет о КИК в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. 

Таким образом, контролирующее лицо обязано подать Отчет о КИК одновременно с представлением годовой декларации об имущественном положении и доходах за соответствующий календарный год. 

Согласно п.п. 39^2.5.4 п. 39^2.5 ст. 39 НКУ в случае если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и/или осуществление расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании до даты предельного срока представления годовой декларации об имущественном положении и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо подает Отчет о КИК по сокращенной форме, содержащей лишь сведения, предусмотренные подпунктами «а» – «в» п.п. 39^2.5.3 п. 39^2.5 ст. 39² НКУ.

В случае представления Отчета о КИК по сокращенной форме контролирующее лицо обязано предоставить полный Отчет о КИК до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. 

При этом, если в соответствии с таким отчетом общий налогооблагаемый доход, объект налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, представляет уточняющую годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах или налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий. 

Учитывая указанное, действующим законодательством не предусмотрена процедура отзыва ошибочно поданного сокращенного Отчета о КИК и признание его недействительным. Вместе с тем, контролирующее лицо имеет право подать информационное письмо через Электронный кабинет налогоплательщика или непосредственно в территориальный орган Государственной налоговой службы Украины с обоснованным объяснением ошибочного представления Отчета о КИК. 

ОИР, категория 103.29