К какому доходу применяется ставка военного сбора 1,5 %

Больше по теме:

Военный сбор для предпринимателей – 2025

Военный сбор для физлиц-предпринимателей: порядок расчета, уплаты и отчетности

К каким видам доходов применяется ставка военного сбора 1,5 %?

В соответствии с п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) временно, до вступления в силу решения Верховной Рады о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

Плательщиками военного сбора являются, в частности, лица, определенные п. 162.1 НКУ (пп. 1 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ).

Объектом обложения военным сбором, в частности, для плательщиков, указанных в пп. 1 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ, являются доходы, определенные ст. 163 НКУ (пп. 1 пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ).

Согласно п. 1.3 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ ставка военного сбора составляет: для плательщиков, указанных в пп. 1 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ – 5 % от объекта налогообложения, определенного пп. 1 пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ помимо доходов:

• военнослужащих и работников ВСУ, СБУ, Службы внешней разведки, Главного управления разведки Минобороны, Нацгвардии, Госпогранслужбы, Управления госохраны, Государственной службы специальной связи и защиты информации, Государственной специальной службы транспорта, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований – 1,5 % от дохода, полученного в виде денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, осуществляемых в соответствии с законодательством Украины (за исключением доходов, освобождаемых от обложения военным сбором в соответствии с п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Порядок подтверждения статуса указанных лиц с целью применения льготы по обложению военным сбором определяется КМУ.

В то же время следует отметить, что согласно ст. 5 Закона от 06.12.1991 № 1934-XII «О Вооруженных Силах Украины» личный состав ВСУ состоит из военнослужащих и работников ВСУ.

Кроме того, ст. 9 Закона от 20.12.1991 № 2011-XII «О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей» предусмотрено, что государство гарантирует военнослужащим достаточное материальное, денежное и другие виды обеспечения в объеме, соответствующем условиям военной службы, стимулирует закрепление квалифицированных военных кадров.

В состав денежного обеспечения входят:

• должностной оклад, оклад по воинскому званию;
• ежемесячные дополнительные виды денежного обеспечения (повышение должностного оклада, надбавки, доплаты, вознаграждения, которые имеют постоянный характер, премия);
• разовые дополнительные виды денежного обеспечения.

К другим выплатам, осуществляемым в соответствии с законодательством Украины, относятся дополнительные вознаграждения, входящие в состав денежного обеспечения и устанавливаемые постановлениями КМУ, в частности постановлением КМУ от 28.02.2022 № 168 «Вопросы некоторых выплат военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава, полицейским и их семьям во время действия военного положения».

При этом трудовые отношения работников ВСУ, СБУ, Службы внешней разведки, Главного управления разведки Минобороны, Нацгвардии, Госпогранслужбы, Управления госохраны, Государственной службы специальной связи и защиты информации, Государственной специальной службы транспорта, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований регулирует КЗоТ, в соответствии со ст. 2 которого работники реализуют право на труд путем заключения трудового договора о работе на предприятии, в учреждении, организации или с физическим лицом.

В соответствии с положениями Закона от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда» заработная плата – это вознаграждение, исчисленное, как правило в денежном выражении, которое по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за проделанную им работу.

Размер заработной платы зависит от сложности и условий проделанной работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, ставка военного сбора 1,5 % применяется к доходам в виде денежного обеспечения военнослужащих и работников ВСУ, СБУ, Службы внешней разведки, Главного управления разведки Минобороны, Нацгвардии, Госпогранслужбы, Управления госохраны, Государственной службы специальной связи и защиты информации, Государственной специальной службы транспорта, , других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований, а доход в виде заработной платы, начисленной (выплаченной) работникам ВСУ, СБУ, Службы внешней разведки, Главного управления разведки Минобороны, Нацгвардии, Госпогранслужбы, Управления госохраны, Государственной службы специальной связи и защиты информации, Государственной специальной службы транспорта, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований к условиям трудового договора (контракта), облагается военным сбором на общих основаниях по ставке 5 %.

ОИР, категория 126.03