Извлечение о нормативной денежной оценке: в каких случаях его подают в ГНС

Больше по теме:

Какой документ подтверждает нормативную денежную оценку земельного участка для расчета налогов

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки: как применять при расчете налогов в 2026 году

Изменение ставки земельного налога или нормативной денежной оценки земли в середине года: законодательные основания

В соответствии с п. 286.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) извлечение из технической документации об НДО подается:

• при подаче первой декларации плательщиком (фактическом начале деятельности в качестве плательщика платы за землю);
• при утверждении новой нормативной денежной оценки земли.

В то же время собственники или пользователи земельных участков могут получать извлечения об НДО неограниченное количество раз. Однако для определения налогового обязательства по плате за землю применяются только те показатели, которые вступили в силу в установленном порядке.

Когда новая НДО влияет на сумму налога?

Новые данные о нормативной денежной оценке земельного участка используются для расчета платы за землю с момента вступления в силу таких данных.

Вступление в действие решений советов об установлении нормативной денежной оценки земельных участков урегулировано в ст. 271 НКУ.

Органы местного самоуправления:

• принимают решение об установлении или обновлении НДО;
• обнародуют его до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение новой оценки.

Если решение обнародовано позднее, оно применяется не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.

Исключения из общего правила

Положения НКУ о вступлении в силу решений не распространяются на решения советов относительно:

• НДО земельных участков государственной и коммунальной собственности, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставляемых в аренду;
• земель, НДО которых ранее не проводилась или не была утверждена должным образом, при условии, что размер такой нормативной денежной оценки земельных участков превышает размер НДО соответствующей площади пашни по области.

В таких случаях решение совета:

• обнародуется не позднее 10 дней со дня принятия соответствующего решения;
• применяется с первого числа второго месяца, следующего за месяцем принятия.

Распространенная ошибка плательщиков

Плательщики получают и применяют извлечения о нормативной денежной оценке земли по Методике, утвержденной постановлением КМУ от 03.11.2021 № 1147 (далее – Постановление № 1147), даже если после 2021 года орган местного самоуправления не принимал и не обнародовал решение об утверждении новой технической документации.

Такое применение может привести как к занижению, так и к завышению налоговых обязательств.

В то же время п. 4 Постановления № 1147 предусматривает: техническая документация по нормативной денежной оценке, утвержденная ранее (до вступления в силу новой Методики) с учетом требований ст. 271 НКУ, остается в силе до момента, когда начнет применяться решение соответствующего совета об утверждении новой технической документации.

Центральное МУ ГНС по работе с крупными налогоплательщиками