Импорт: предельные сроки расчетов, пеня за просрочку

С какого периода начинается отсчет предельного срока расчетов при осуществлении импортных операций и с какой даты начинается и прекращается начисление пени за нарушение таких расчетов?

Статьей 13 Закона от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее – Закон № 2473), который введен в действие 7 февраля 2019 года, предусмотрено, что НБУ имеет право устанавливать предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров.

Частью 3 ст. 13 Закона № 2473 определено, что в случае установления НБУ предельного срока расчетов по операциям резидентов по импорту товаров, их поставка должна осуществляться в сроки, указанные в договорах, но не позднее установленного НБУ предельного срока расчетов со дня осуществления авансового платежа (предварительной оплаты).

По отдельным операциям по экспорту и импорту товаров предельные сроки расчетов, установленные НБУ, могут быть продлены центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере экономического развития, путем выдачи заключения.

В соответствии с п. 21 разд. II Положения о мерах защиты и определения порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 5 (далее – Положения № 5), предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляют 365 календарных дней (предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров).

Следует учесть, что п. 14² постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 «О работе банковской системы в период введения военного положения» (далее – Постановление № 18) определено, что предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляют 180 календарных дней и применяются к операциям, осуществленным с 5 апреля 2022 года.

Пунктом 14³ Постановления № 18 определено, что предельные сроки расчетов, указанные в п. 14² Постановления № 18 не распространяются на операцию по экспорту, импорту товаров (включая незавершенные расчеты по операции), сумма которой (в эквиваленте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленным НБУ на дату осуществления операции) меньше размера, предусмотренного ст. 20 Закона от 06.12.2019 № 361-IX «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» (далее незначительная сумма), кроме дробления операций по экспорту товаров или дробления валютных операций.

Согласно п. 7 разд. II Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденной постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 7 (далее – Инструкция № 7), банк начинает отсчет установленных НБУ предельных сроков расчетов с даты осуществления платежа (списание средств со счета клиента), а при применении расчетов в форме документарного аккредитива – осуществление банком платежа в пользу нерезидента (списание средств со счета банка) по операциям по импорту товаров.

Датой осуществления платежа в пользу нерезидента – поставщика товара считается дата осуществления банком платежа в пользу нерезидента – поставщика товара, если оплата обязательств резидента по операции по импорту товара осуществляется за счет средств, полученных от банка на основании кредитного договора без зачисления этих средств на текущий счет такого резидента в банке.

Согласно п. 9 разд. III Инструкции № 7 банк завершает осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов:

• если сумма незавершенных расчетов по операции по экспорту, импорту товаров не превышает незначительной суммы. В случае осуществления расчетов за экспорт, импорт товаров в иностранной валюте сумма незавершенных расчетов по операции по экспорту, импорту товаров определяется по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленному НБУ на дату последнего события по соответствующей операции (последняя дата платежа/поступления денежных средств, дата поставки товара, дата зачисления встречных однородных требований);
• в случае импорта ввозимой в Украину продукции – после получения информации из реестра ТД об осуществлении поставки по импортной операции с оформлением ТД типа ІМ-40 «Імпорт», ІМ-41 «Реімпорт», ІМ-51 «Переробка на митній території», ІМ-72 «Безмитна торгівля», ІМ-75 «Відмова на користь держави», ІМ-76 «Знищення або руйнування»(если продукция согласно законодательству Украины подлежит таможенному оформлению) или после предъявления резидентом документа (кроме ТД), который используется для таможенного оформления продукции (если на импортируемую продукцию, согласно законодательству Украины не оформляется ТД);
• в случае импорта работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и других неимущественных прав, предназначенных для продажи (оплачиваемой передачи), – после предъявления резидентом акта, счета (инвойса) или другого документа, согласно условиям договора удостоверяющего выполнение нерезидентом работ, предоставление услуг, передачи прав интеллектуальной собственности и других неимущественных прав, предназначенных для продажи (возмездной передачи);
• в случае импорта продукции без ее ввоза на территорию Украины после зачисления денежных средств от нерезидента на текущий счет резидента в банке в случае продажи нерезиденту продукции в полном объеме за пределами Украины (включая средства, перечисленные резидентом с собственного счета, открытого за границей, если расчеты за продажу нерезиденту продукции за пределами Украины осуществлялись через счет резидента, открытый за границей, и резидентом поданы документы иностранного банка, подтверждающие зачисление средств от нерезидента за продукцию) или представление документов, подтверждающих использование резидентом продукции за пределами Украины на основании договоров (контрактов, соглашений), других форм документов, которые применяются в международной практике и могут считаться договором.

Вместе с этим, согласно п. 14⁶ Постановления № 18 в период введения военного положения банк не имеет права завершить осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операции по экспорту/импорту товаров на основании документов о прекращении обязательств зачислением встречных однородных требований.

Требования абзаца первого п. 14⁶ Постановления № 18 не распространяются на случаи завершения осуществления валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов при прекращении обязательств зачислением встречных однородных требований по операциям:

• операторов телекоммуникаций по оплате международных телекоммуникационных услуг (международного роуминга и пропуска международного трафика);
• по оплате страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) по договорам перестрахования (включая сертификаты, полисы, ковер-ноты, слипы, бордеро премий, бордеро убытков), заключенными с перестраховщиками-нерезидентами, указанными в пп. 16–19¹ п. 14 Постановления №18.

Нарушение резидентами срока расчетов, установленного согласно ст. 13 Закона № 2473, влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) в национальной валюте (при осуществлении расчетов по внешнеэкономическому договору (контракту) в национальной валюте) или в иностранной валюте, перечисленной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара).

Ответственность, предусмотренная ч. 5 ст. 13 Закона № 2473, не применяется к резидентам – субъектам хозяйствования, совершившим соответствующее правонарушение, если импортные операции не могут быть завершены в результате действия постановления КМУ от 09.04.2022 № 426 «О применении запрета на ввоз товаров из Российской Федерации» (п. 13 ст. 16 Закона 2473).

Согласно пп. 4 п. 3 разд. I Инструкции № 7 день возникновения нарушения в первый день после окончания установленного НБУ предельного срока расчетов по операции по экспорту, импорту товаров или сроку, установленному в соответствии с ранее изданными по этой операции выводами.

Учитывая изложенное выше, отсчет предельного срока расчетов по операциям по импорту товаров банк начинает с даты осуществления платежа (списание средств со счета клиента), а в случае применения расчетов в форме документарного аккредитива – осуществления банком платежа в пользу нерезидента (списание средств со счета банка).

Нормами Закона № 2473 определяются основания для начисления пени, а также основания для остановки и возобновления начисления пени за нарушение предельных сроков расчетов.

В частности, ч. 6 ст. 13 Закона № 2473 определено, что если исполнение договора, предусмотренного ч. 2 или 3 ст. 13 Закона № 2473, останавливается в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств, течение срока расчетов, установленного согласно ч. 1 ст. 13 Закона № 2473 и начисление пени в соответствии с ч. 5 ст. 13 Закона № 2473 останавливается на весь период действия форс-мажорных обстоятельств и возобновляется со дня, следующего за днем окончания действия таких обстоятельств.

Подтверждением возникновения и окончания действия форс-мажорных обстоятельств является соответствующая справка уполномоченной организации (органа) страны расположения стороны внешнеэкономического договора (контракта) или третьей страны в соответствии с условиями настоящего договора (контракта).

Также ч. 7 ст. 13 Закона № 2473 определено, что в случае принятия к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем искового заявления резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом срока, предусмотренного внешнеэкономическим договором (контрактом), или принятия к производству уполномоченным органом такой задолженности по должнику-нерезиденту в пользу резидента во внесудебном (досудебном) принудительном порядке срок, установленный в соответствии с настоящей статьей, останавливается со дня принятия к рассмотрению такого заявления (принятие к производству соответствующего документа) и пеня за нарушение срока в этот период не начисляется.

В случае принятия судом, международным коммерческим арбитражом решения об отказе в иске полностью или частично в части имущественных требований или об отказе в открытии производства по делу или об оставлении иска без рассмотрения, а также в случае признания документа о взыскании задолженности с должника-нерезидента таким, что не подлежит исполнению, недействительным, незаконным и т. д. и(или) закрытие (прекращение) производства без зачисления денежных средств на счета резидентов в банках Украины по такому документу срок, установленный в соответствии с настоящей статьей, возобновляется и пеня за его нарушение начисляется за каждый день просрочки , включая период, на который этот срок был остановлен.

В случае принятия судом, международным коммерческим арбитражом решения об удовлетворении иска уплате подлежит только пеня, начисленная до дня принятия искового заявления к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем.

В случае нарушения предельного срока расчетов по операциям по импорту товаров, начисление пени начинается с первого дня после окончания такого срока и осуществляется за каждый день просрочки, включая день завершения валютного надзора в соответствии с п. 9 разд. III Инструкции № 7.

ГУ ГНС в Черкасской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm