ГНС уточняет требования по срокам регистрации НН/РК, в том числе по операциям, имеющим непрерывный или ритмичный характер

Больше по теме:

Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность

Налоговые накладные по ежедневным операциям и сводные: когда составлять

Распространяются ли нормы п. 89 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) на сводные налоговые накладные/расчеты корректировки, составленные в соответствии с условиями, определенными ст. 188 и 189 НКУ, и налоговые накладные, составленные при совершении операций по поставке товаров/услуг, имеющих непрерывный или ритмичный характер?

В соответствии с п. 201.10 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) должна осуществляться с учетом предельных сроков:

• для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 1-го по 15-й календарный день (включительно) календарного месяца, – до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
• для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 16-го по последний календарный день (включительно) календарного месяца, – до 15-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным, составленным по операциям, определенным п. 198.5 и 199.1 НКУ, – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены;
• для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-налогоплательщика, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, – в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем).

Пунктом 89 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ на период действия военного положения увеличены сроки регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, установленные п. 201.10 НКУ, кроме сроков регистрации сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным, составленным по операциям, определенным п. 198.5 и 199.1 НКУ.

Новые сроки регистрации в ЕРНН применяются к налоговым накладным/расчетам корректировки, составленным начиная с 16 января 2023 года, и составляют:

• для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 1-го по 15-й календарный день (включительно) календарного месяца, – до 5-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 16-го по последний календарный день (включительно) календарного месяца, – до 18-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-налогоплательщика, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, – в течение 18 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем).

Итак, нормы п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НКУ распространяются на сводные налоговые накладные/расчеты корректировки (в т. ч. составленные при совершении операций по поставке товаров/услуг, имеющих непрерывный или ритмичный характер), за исключением сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным, составленным по операциям, определенным п. 198.5 и 199.1 НКУ.

ОИР, категория 101.16