ГФС об определении процентной ставки в контролируемой операции

ГФС в в письме от 12.07.2017 г. №1136/6/99-99-15-02-02-15/IПК напомнила, что согласно пп. 39.3.3.2 НКУ при применении метода сравнительной неконтролируемой цены сравнения цены контролируемой операции проводится с ценой сопоставимых неконтролируемых операций, фактически осуществленные налогоплательщиком или другими лицами.

Сравнение цены производится на основании имеющейся информации о ценах, применены в течение периода, анализируется, или информации на ближайшую ко дню осуществления контролируемой операции дату, кроме случаев, предусмотренных пп. 39.2.1.3 НКУ.

При этом, согласно пп. 39.2.2.1 НКУ, контролируемые операции признаются сопоставимыми с неконтролируемыми, если нет значительных различий между ними, которые могут существенно повлиять на финрезультат при применении соответствующего метода трансфертного ценообразования, или такие различия могут быть устранены путем корректировки условий и финрезультатов неконтролируемой операции во избежание влияния таких различий на сравнение.

К налоговым разницам, которые корректируют финрезультат до налогообложения, относятся разницы, возникающие по операциям с нерезидентами по приобретению (продаже) товаров, работ, услуг.

Таким образом, при применении метода сравнительной неконтролируемой цены происходит сравнение договорной (контрактной) стоимости финансовой услуги по цене (диапазоном цен) сопоставимых неконтролируемых операций.

Такая договорная стоимость финансовой услуги отражается в отчете о контролируемых операции и сравнивается с диапазоном цен при определении необходимости проведения корректировки финансового результата до налогообложения в соответствии с п. 140.5 НКУ.