Финансовый показатель в графе 22 Отчета о КИК

Больше по теме:

Комментарий к Закону № 3706 (КИК)

КИК-отчетность: подача физлицами

Как контролирующее лицо отражает финансовый показатель контролируемой иностранной компании (КИК) в графе 22 Отчета о контролируемых иностранных компаниях?

Норма пп. 39².5.3 Налогового кодекса Украины устанавливает, что в Отчете о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) указываются, в частности:

г) информация о размере дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) контролируемой иностранной компании (далее – КИК), прибыли от операционной деятельности и прибыли до налогообложения в соответствии с данными финансовой отчетности.

В соответствии с формой Отчета и Порядка заполнения Отчета, сокращенной формы Отчета и подачи в контролирующий орган, утвержденным приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 (далее – Порядок № 254):

• в графе 21 Отчета указывается код валюты, определенной в качестве валюты отчетности КИК;
• графе 21.1 Отчета указывается валюта отчетности КИК;
• графе 21.2 Отчета указывается средневзвешенный официальный курс НБУ за отчетный (налоговый) период.

В то же время в графе 22 Отчета контролирующее лицо отражает финансовые показатели КИК в пересчете на гривню. Поскольку данные финансовой отчетности формируются на основании данных бухгалтерского учета, то соответствующие показатели должны быть пересчитаны по средневзвешенному официальному курсу НБУ за отчетный (налоговый) период, указанный в графе 21.2 Отчета.

Так, согласно п. 12 разд. 1 Порядка № 254, числовые показатели в Отчете заполняются в следующем формате:

• скорректированная прибыль КИК, определенная в иностранной валюте, подлежит перерасчету в гривне по средневзвешенному официальному курсу НБУ за отчетный налоговый период;
• денежные показатели указываются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

ОИР, категория 102.23