Договор на получение работ/услуг отсутствует: как правильно заполнить расчет обязательств по НДС

Больше по теме:

Неконтролируемые операции с нерезидентами: как применять налоговые разницы

Справка от нерезидента: форма, перевод, легализация

Заполняются ли графы 3 и 4 (дата, номер договора о предоставлении работ/услуг) в расчете налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, если такие договоры отсутствуют?

В соответствии с п. 180.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг, кроме случаев, установленных ст. 208¹ НКУ.

Пунктом 5 разд. І Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21), определено, что получатели услуг, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины, которые в соответствии с п. 180.2 НКУ являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет и не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, подают расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины (далее – Расчет).

В соответствии с установленной формой Расчета в графах 3 и 4 указываются дата, номер договора о предоставлении работ/услуг.

Согласно п. 6 Порядка № 21 налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, указанную в налоговой отчетности. Данные, указанные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

Статьей 4 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» определено, что бухгалтерский учет и финансовая отчетность предприятия должны основываться, в частности, на принципе начисления, согласно которому доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НКУ.

Согласно п. 44.1 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

В соответствии с ч. 1 ст. 205 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ) сделка может совершаться устно или в письменной (электронной) форме. Стороны имеют право выбирать форму сделки, если иное не установлено в законе.

Договор может быть заключен в любой форме, если требования по форме договора не установлены законом (ст. 639 ГКУ).

То есть договор может считаться заключенным без подписания отдельного документа с номером и датой.

Учитывая вышеизложенное, в случае отсутствия документа (договора) графы 3 и 4 (дата, номер договора о предоставлении работ/услуг) Расчета не заполняются.

ОИР, категория 101.20