Что надо указывать в документации по трансфертному ценообразованию

Больше по теме:

Переписка с ГНС: как направить письмо через Электронный кабинет

Электронная переписка с ГНС: пошаговый алгоритм

Налоговики информируют, какую информацию должна содержать документация по трансфертному ценообразованию, которая подается в контролирующий орган по контролируемым операциям, указанным в запросе.

В соответствии с пп. 39.4.3 пНалогового кодекса Украины (далее – НКУ) налогоплательщики, осуществляющие контролируемые операции, должны составлять и хранить документацию по трансфертному ценообразованию за каждый отчетный период.

Согласно пп. 39.4.4 НКУ по запросу центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, налогоплательщики в течение 30 календарных дней со дня получения запроса представляют документацию по трансфертному ценообразованию относительно контролируемых операций, указанных в запросе.

Документация по трансфертному ценообразованию подается налогоплательщиком в контролирующий орган, указанный в запросе.

Запрос направляется не ранее 1 октября года, следующего за календарным годом, в котором такая контролируемая операция (операции) была осуществлена.

Подпунктом 39.4.6 НКУ определено, что документация по трансфертному ценообразованию (совокупность документов или единственный документ, составленный в произвольной форме) должна содержать такую информацию:

а) данные о лице (лицах), являющихся стороной контролируемой операции, и о связанных лицах налогоплательщика (в отчетном периоде, в котором осуществлялась контролируемая операция, и на момент представления документации), а именно:

• контрагенте (контрагентах) контролируемой операции;
• физических лицах, являющихся конечными бенефициарными собственниками (контролерами) налогоплательщика (при наличии);
• лицах, непосредственно (опосредованно) владеющих корпоративными правами налогоплательщика в размере 25 и более процентов;
• лицах, корпоративными правами которых в размере 25 и более процентов непосредственно (опосредованно) владеет налогоплательщик.

Данные должны быть такими, которые дают возможность идентифицировать таких связанных лиц (включая наименования государств (территорий), налоговыми резидентами которых являются такие лица, код лица, установленный в государстве (стране) их регистрации) и раскрывать информацию о критериях признания таких лиц связанными;

б) общее описание деятельности группы компаний (включая материнскую компанию и ее дочерние предприятия), в том числе организационную структуру такой группы, описание хозяйственной деятельности этой группы, политику трансфертного ценообразования, информацию о лицах, которым налогоплательщик предоставляет местные управленческие отчеты (название государства, на территории которого такие лица содержат свои головные офисы);

в) описание структуры управления налогоплательщика, схема его организационной структуры с указанием общего количества работающих лиц и в разрезе отдельных подразделений налогоплательщика по состоянию на дату операции или на конец отчетного периода;

г) описание деятельности и стратегии деловой активности, проводимой налогоплательщиком, в частности, экономические условия деятельности, анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), на которых проводит свою деятельность налогоплательщик, основные конкуренты;

ґ) сведения об участии налогоплательщика в реструктуризации бизнеса или передаче нематериальных активов в отчетном или предыдущем году с пояснением аспектов этих операций, повлиявших или влияющих на деятельность налогоплательщика;

д) описание контролируемой операции с указанием цепи поставки (создания стоимости) товаров (работ, услуг) в контролируемой операции.

Описание операций по приобретению (продаже) товаров, работ (услуг), нематериальных активов, других предметов хозяйственных операций, отличных от товаров, должно содержать обоснование экономической целесообразности (экономической выгоды, получаемой в результате осуществления контролируемой операции по сравнению с неконтролируемыми операциями, реально доступными альтернативными вариантами такой контролируемой операции) и наличия деловой цели их приобретения (продажи);

е) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и другую информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги);

є) сведения о фактически произведенных расчетах в контролируемой операции (сумма и валюта платежей, дата, платежные документы);

ж) факторы, повлиявшие на формирование и установление цены, в частности бизнес-стратегии сторон операции (при наличии), существенно влияющие на цены товаров (работ, услуг);

з) функциональный анализ контролируемой операции: сведения о функциях лиц, являющихся сторонами (участвующих) в контролируемой операции, об использованных ими активах, связанных с такой контролируемой операцией, и экономических (коммерческих) рисках, которые такие лица учитывали при осуществлении контролируемой операции;

и) экономический и сравнительный анализ:

• сумму полученных доходов (прибыли) и/или сумму понесенных расходов (убытка) в результате осуществления контролируемой операции, уровень рентабельности;
• обоснование выбора метода, применяемого для определения соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки», финансового показателя согласно пп. 39.3.2.5 НКУ и стороны, которая исследовалась согласно пп. 39.3.2.7 НКУ;
• обоснование выбора и информация о сопоставимых операциях (сопоставимых лицах) и источниках информации, которые использовались для анализа;
• обоснование использования при определении диапазона рентабельности согласно пп. 39.3.2.8 НКУ информации за несколько налоговых периодов (лет) и расчет средневзвешенного значения показателя рентабельности;
• расчет диапазона цен (рентабельности);
• описание и расчет произведенных корректировок согласно пп. 39.2.2.1 НКУ.

Финансовые показатели, которые использовались при расчете показателей рентабельности контролируемой операции, должны быть подтверждены данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности стороны контролируемой операции, которая исследовалась согласно пп. 39.3.2.7 НКУ.

В случае если стороной контролируемой операции осуществляется поставка (продажа) товаров, работ, услуг, других предметов по контролируемым операциям нескольким лицам, и для целей установления соответствия условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки» осуществляется сравнение показателя рентабельности такого поставщика, документация должна содержать описание алгоритма распределения затрат поставщика, понесенных для осуществления таких операций, учитываемых при расчете показателя рентабельности. Такое описание должно содержать информацию об экономическом обосновании выбора алгоритма распределения затрат, методике его применения, а также фактический расчет, произведенный в соответствии с выбранной методикой;

і) сведения о проведенной налогоплательщиком самостоятельной или пропорциональной корректировке налоговой базы и сумм налога в соответствии с пп. 39.5.4 и 39.5.5 НКУ (в случае его проведения);

ї) если плательщик входит в международную группу компаний:

• копии существенных внутригрупповых соглашений, влияющих на ценообразование в контролируемой операции;
• копии договоров о предварительном согласовании ценообразования, налоговых разъяснений компетентных органов государств (территорий), применяемых в соглашениях между участниками международной группы компаний по контролируемой операции и в подготовке которых не участвовал центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику;

й) копия аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за отчетный период (отчетные периоды), за которые подается документация по трансфертному ценообразованию (если его наличие обязательно для налогоплательщика);

к) копии договоров (контрактов) и любые дополнения к ним, по которым осуществлялась контролируемая операция.

В соответствии с абзацами первым – третьим пп. 39.4.8 НКУ, в частности, документация по трансфертному ценообразованию подается налогоплательщиком на государственном языке в бумажном виде или в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

В случае подачи вместе с документацией документов, изложенных на иностранном языке, налогоплательщик одновременно представляет перевод таких документов на государственный язык.

Удостоверение аутентичности перевода, в частности, документации по трансфертному ценообразованию на государственный язык не осуществляется.

ГУ ГНС в Закарпатской области