Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации РК при уменьшении компенсации за товар

Больше по теме:

Возврат товара: когда оформлять РК?

Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации расчета корректировки на уменьшение суммы компенсации товаров/услуг, составленного к налоговой накладной, регистрация которой остановлена и продавец не принял меры для ее разблокирования?

В соответствии с п. 4 Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), утвержденного приказом Минфина от 12.12.2019 № 520, зарегистрированным в Министерстве юстиции 13.12.2019 под № 1245/34216 (далее – Порядок № 520), в случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН налогоплательщик имеет право подать копии документов и письменные пояснения по подтверждению информации, указанной в налоговой накладной/расчете корректировки, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.

Согласно п. 6 Порядка № 520 письменные пояснения и копии документов, указанных в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Решение комиссии регионального уровня об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН может быть обжаловано в административном или судебном порядке (п. 12 Порядка № 520).

Отсутствие регистрации в течение предельного срока, предусмотренного ст. 201 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в ЕРНН предусматривает ответственность согласно п. 120¹.2 НКУ.

Одновременно п. 120¹.2 НКУ указано, что в случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН согласно п. 201.16 НКУ штрафные санкции, предусмотренные п. 120¹.2 НКУ, не применяются на период остановки такой регистрации до принятия соответствующего решения о возобновлении регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки.

Выявление расхождений данных налоговой декларации и данных ЕРНН, в соответствии с абзацем двадцать четвертым п. 201.10 НКУ, является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях – покупателя товаров/услуг.

В случае регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к налоговой накладной до начала проведения проверки, предметом которой является соблюдение требований НКУ о своевременности регистрации таких документов в ЕРНН, штрафные санкции, предусмотренные п. 120¹.2 НКУ, не применяются.

Если по результатам документальной проверки контролирующим органом установлен факт совершенной операции (подтверждено наступление «первого события» и даты возникновения налоговых обязательств) без регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, то к такому плательщику применяются штрафные санкции, определенные п. 120¹.2 НКУ.

Если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН была остановлена и налогоплательщиком в течение 365 календарных дней, за датой составления налоговой накладной/расчета корректировки, не принимались меры по ее разблокированию или полученное решение об отказе в их регистрации не обжаловано в административном/судебном порядке, и по результатам проведенной документальной проверки выявлены факты совершения операции (подтверждено наступление «первого события» и даты возникновения налоговых обязательств) без регистрации налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной в ЕРНН, то к такому налогоплательщику применяются штрафные санкции, определенные п. 120¹.2 НКУ.

Пунктом 201.10 НКУ определено, что налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН налогоплательщиком, совершающим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

При этом расчет корректировки может быть составлен и зарегистрирован в ЕРНН только к зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, с даты составления которой не прошло более 1 095 календарных дней.

Учитывая, что расчет корректировки может быть зарегистрирован в ЕРНН только после регистрации налоговой накладной, к которой он составлен, а налоговая накладная до принятия решения о возобновлении регистрации имеет статус налоговой накладной, регистрация в ЕРНН которой остановлена, составление такого расчета к ней не может быть осуществлено.

После возобновления регистрации в ЕРНН налоговой накладной на основании принятого комиссией решения, налогоплательщик может составить и зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки к налоговой накладной не позднее 1 095 календарных дней с даты составления налоговой накладной в сроки, установленные п. 201.10 и п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.

В случае нарушения налогоплательщиком сроков регистрации, предусмотренных налоговым законодательством для регистрации в ЕРНН, в частности, расчета корректировки, к такому налогоплательщику будет применена ответственность в виде штрафных санкций в размерах, предусмотренных ст. 120¹ и п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.

В то же время, поскольку предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий, по указанному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС относительно предоставления индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НКУ.

ОИР, категория 101.27