Бесплатная помощь волонтеру: корректировать ли финрезультат

Больше по теме:

Как оформить отсутствие работника в связи с тем, что он занимается волонтерством?

Корректирует ли финансовый результат до налогообложения плательщик налога на прибыль предприятий, осуществляющий операцию по оказанию бесплатной помощи волонтеру, зарегистрированному в Реестре волонтеров, в случае если такая помощь в соответствии с пп. 165.1.64 и 165.1.65 НКУ не подлежит обложению НДФЛ у волонтера?

В соответствии с абзацем первым пп. 134.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НКУ.

Согласно абзацу первому пп. 140.5.10 НКУ финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками (кроме физлиц, являющихся плательщиками НДФЛ), налогоплательщикам, которые являются связанными лицами (если получателем финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг) задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения за налоговый (отчетный) год, предшествующий году, в котором получена такая безвозвратная финансовая помощь (бесплатно предоставленные товары, работы, услуги), при условии, что такая помощь была учтена в составе расходов при определении финансового результата до налогообложения), и налогоплательщикам, которые облагаются налогом по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ, кроме безвозвратной финансовой помощи (бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг, для которых применяется положение пп. 140.5.9 НКУ.

ГНС ведет Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации (далее – Реестр волонтеров) в соответствии с требованиями п. 2¹ п. 2 разд. VII «Заключительные положения» Закона от 05.07.2012 № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» с соблюдением Порядка формирования и ведения Реестра волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина от 30.10.2014 № 1089.

Пунктом 162.1 НКУ определен круг лиц, являющихся плательщиками НДФЛ. В частности, плательщиком НДФЛ является физлицо-резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы (пп. 162.1.1 НКУ).

В соответствии с п. 163.1 НКУ объектом налогообложения физлица-резидента являются, в частности:

• общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (пп. 163.1.1 НКУ);
• иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины (пп. 163.1.3 НКУ).

Перечень доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, определены согласно ст. 165 НКУ. В частности, пп. 165.1.64 и 165.1.65 НКУ определены доходы физлиц-волонтеров, которые не облагаются НДФЛ.

Учитывая, что невключение физлицом-волонтером в состав месячного налогооблагаемого дохода полученного пособия, не подлежащего обложению НДФЛ, не лишает волонтера общего статуса плательщика данного налога, плательщик налога на прибыль предприятий, осуществляющий операцию по оказанию бесплатной помощи волонтеру, зарегистрированному в Реестре волонтеров, не корректирует финансовый результат до налогообложения на основании пп. 140.5.10 НКУ.

Такая операция отражается исключительно по правилам бухгалтерского учета и не приводит к возникновению налоговых разниц согласно НКУ.

ОИР, категория 102.12