Алгоритм заполнения таблицы 1 приложения 2 к декларации по НДС

Больше по теме:

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

В таблице 1 приложения 2 осуществляется расшифровка отрицательного значения, указанного в строках 19, 20.1, 20.2 и 21 налоговой декларации по НДС (далее – декларация), а также расчет суммы бюджетного возмещения НДС.

Графы 2–3 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» заполняются в хронологическом порядке возникновения сумм отрицательного значения, начиная с отчетного (налогового) периода, который является наиболее давним до даты подачи декларации (самый старый отчетный (налоговый) период – строка 1), и заканчивая ближайшим отчетным. Формат показателя графы 2 – целое число от 1 до 12. Формат показателя графы 3 – четыре цифры года (например, 2024).

Значение графы 4 «Постачальник (індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер)» указывается в соответствии с причиной формирования отрицательного значения. В случае:

• приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) поставщика должен соответствовать данным реестра плательщиков НДС;
• ввоза товаров на таможенную территорию Украины – указывается собственный ИНН;
• получения от нерезидента услуг, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, – указывается условный ИНН «500000000000»;
• корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) – указывается условный ИНН «300000000000»;
• остатка суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 1 июля 2015 года, на которую в соответствии с пп. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ было увеличено значение регистрационной суммы, определенной п. 200¹.3 НКУ, и на которую была увеличена сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года/III квартал 2015 года – указывается условный ИНН «900000000000» (при этом в гр. 2 указывается «07», в гр. 3 – «2015», графы 5, 7 не заполняются).

В случае формирования отрицательного значения за счет корректировки (уменьшения) налоговых обязательств предыдущих периодов, при условии уплаты суммы налоговых обязательств по НДС по такой операции в полном объеме в Государственный бюджет Украины, в графе 4 указывается собственный ИНН.

В графе 5 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації): період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа» заполняется в формате одна – две цифры месяца (например, 1, 7, 10, 12 и т. п.) и четыре цифры года (например, 2024 и т. д.).

У графі 6 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації): сума» в разрезе поставщиков указывается сумма отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода.

В графе 7 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: ознака від’ємного значення (графа 6), отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку» при наличии такого признака проставляется отметка «+».

У графі 8 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20.1 декларації)» в разрезе поставщиков указывается сумма отрицательного значения, которая не превышает сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 НКУ на момент подачи налоговой декларации, которая засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в т. ч. рассроченного или отсроченного в соответствии с НКУ) по состоянию на 1-е число отчетного (текущего) месяца.

В графе 9 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України» налогоплательщик осуществляет расчет суммы бюджетного возмещения.

В графе 10 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації), у тому числі: сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» указывается остаток суммы отрицательного значения, который переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода.

ГУ ГНС в Ровенской обл.