1 095-дневный срок давности налогового долга: с какой даты он является безнадежным

Больше по теме:

14 способов скорректировать финрезультат законными методам

Резерв сомнительных долгов и курсовые разницы: нужно ли корректировать финрезультат?

С какой даты начинается течение 1 095-дневного срока давности, после истечения которого налоговый долг может быть признан безнадежным?

Согласно пп. 14.1.175 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговый долг – сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НКУ.

Денежное обязательство налогоплательщика – сумма денежных средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налоговое обязательство и/или иное обязательство, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, и/или штрафную (финансовую) санкцию, взимаемую с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической  деятельности и пеня (пп. 14.1.39 НКУ).

Налоговое обязательство – сумма денежных средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет в качестве налога или сбора на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в т. ч. сумма денежных средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок), и/или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, использованных налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным НКУ и/или Таможенным кодексом Украины (пп. 14.1.156 НКУ).

Согласно п. 31.1 НКУ сроком уплаты налога и сбора признается период, начинающийся с момента возникновения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершающийся последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть уплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, не уплаченный в определенный срок, считается не уплаченным своевременно.

Момент возникновения налоговой обязанности налогоплательщика определяется календарной датой.

Пунктом 31.3 НКУ определено, что срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно.

Итак, дата возникновения налогового долга – это предельная дата, до которой включительно плательщик должен погасить свое налоговое (или денежное) обязательство, и именно с этой даты начинается течение срока давности, установленное ст. 102 НКУ (1 095 дней).

ОИР, категория 128.11