ФЛП – единщик третьей группы: какая дата определяет соблюдение требований по КВЭД

Больше по теме:

Декларация предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы за 2025 год: заполняем правильно

Минимальное налоговое обязательство за 2025 год: порядок определения единщиками третьей группы

Как единщику третьей группы отразить в финотчетности суммы чистого дохода и единого налога?

Нарушены ли условия пребывания на упрощенной системе налогообложения, если ФЛП – плательщик ЕН третьей группы со ставкой 5 % предоставил услуги (выполнил работы) по виду деятельности, КВЭД по которому отсутствовал в реестре плательщиков ЕН (далее – Реестр) на дату фактического предоставления таких услуг (выполнения работ), но внесен в Реестр до даты получения дохода (денежных средств), и какая дата является датой для оценки соблюдения таким лицом требований по осуществлению деятельности в соответствии с зарегистрированными КВЭД?

Упрощенная система налогообложения для физлиц-предпринимателей – плательщиков единого налога регулируется главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Согласно пп. 5 п. 298.3 НКУ в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указываются избранные субъектом хозяйствования виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010.

В соответствии с пп. 298.3.1 НКУ плательщики единого налога в случае изменения сведений, внесенных в реестр плательщиков единого налога, должны подать заявление, в которое, в частности, включаются сведения об изменении видов хозяйственной деятельности.

Абзацем первым п. 298.6 НКУ определено, что в случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей группы не позднее последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения.

Учитывая указанное и для обеспечения отражения в реестре плательщиков единого налога достоверной информации о видах хозяйственной деятельности, физлицо-предприниматель – плательщик единого налога третьей группы при изменении видов хозяйственной деятельности в течение налогового (отчетного) периода должно подать заявление о внесении изменений в реестр плательщиков единого налога не позднее последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения.

Подпунктом 298.2.3 НКУ указано, что плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов) – в срок с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности.

В соответствии с абзацами первым – вторым п. 44.1 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НКУ.

В то же время с учетом пп. 16.1.5 и п. 85.4 НКУ контролирующий орган имеет право требовать первичные документы во время проведения проверок, а налогоплательщик должен их предоставлять по надлежащим образом оформленному письменному требованию.

Абзацем первым п. 299.11 НКУ предусмотрено, что при выявлении соответствующим контролирующим органом при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога первой – третьей групп требований, установленных главой 1 разд. XIV НКУ, аннулирование регистрации плательщика единого налога первой – третьей групп производится по решению такого органа, принятому на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. В таком случае субъект хозяйствования имеет право выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения по истечении четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

Итак, ФЛП – плательщиком единого налога третьей группы были нарушены условия упрощенной системы налогообложения и он обязан перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ.

При этом датой соблюдения ФЛП – плательщиком единого налога требований избрания видов деятельности в соответствии с зарегистрированными КВЭД является дата внесения в Реестр плательщиков единого налога видов хозяйственной деятельности.

ОИР, категория 107.01