Как освободить имущество из налогового залога

Залоговое имущество

Имущество предприятия находилось в налоговом залоге. В настоящее время сумма налогового долга погашена. Налоговики обязаны были снять налоговый залог, однако они этого не сделали. Как поступить в такой ситуации? Куда и с какими жалобами обращаться предприятию?

Итак, имущество предприятия находилось в налоговом залоге из-за несвоевременной неуплаты налога. Предприятие не оспаривало полученное налоговое уведомление-решение и самостоятельно погасило сумму налогового долга. С даты уплаты долга с учетом пени и штрафных санкций (пп. 14.1.175 Налогового кодекса, далее – НК), а точнее со дня получения налоговым органом подтверждения, что налоговый долг полностью погашен (пп. 93.1.1 НК), имущество налогоплательщика освобождается из налогового залога.

Основанием для освобождения имущества из налогового залога и его исключения из Государственного реестра обременений движимого и недвижимого имущества (далее – Госреестр) является соответствующее уведомление – документ, который подтверждает окончание любого из событий, определенных пп. 93.1.1–93.1.5 НК.

Так, согласно п. 1 разд. VI Порядка, утвержденного приказом Минфина от 16.06.17 г. № 586 (далее – Порядок № 586), при освобождении имущества налогоплательщика из налогового залога налоговый орган обязан направить ему об этом уведомление (форма уведомления приведена в приложении 7 к данному Порядку).

Далее налоговый орган на основании этого уведомления или по письменному требованию налогоплательщика в течение 5 дней обязан подать регистратору Госреестра заявление о прекращении обременения и дальнейшем исключении соответствующей записи из Госреестра. А в случае невыполнения этой обязанности налоговый орган несет ответственность в виде возмещения убытков, причиненных налогоплательщику (ст. 44 Закона от 18.11.03 г. № 1255-IV, далее – Закон № 1255).

Образца письменного требования налогоплательщика о снятии обременений как такового нет, требование оформляется в произвольной форме. В нем необходимо кратко изложить факты со сроками возникновение налогового залога, погашения налогового долга и т. д., ссылаясь на нормы НК, Закона № 1255, Порядка № 586, а также указать, что налогоплательщик самостоятельно погасил налоговый долг. Также к требованию нужно приложить копию платежного поручения об уплате налогового долга (как доказательство правомерности требований налогоплательщика).

Если снятия налогового залога не произошло, налогоплательщик имеет право (пп. 17.1.7, 17.1.11 НК) обжаловать в порядке, установленном НК, бездействие налогового органа (его должностных лиц), а также претендовать на полное возмещение вреда, причиненного таким бездействием, в установленном законом порядке.

Жалоба на бездействие налогового органа подается в вышестоящий контролирующий орган в письменной форме (ст. 55, 56 НК), при этом копия жалобы должна быть направлена по адресу налогового органа, который не освободил имущество налогоплательщика из налогового залога. В жалобе указываются те же факты, ссылки, что и в письменном требовании налогоплательщика о снятии обременений.

И конечно, у налогоплательщика всегда есть право обжаловать неправомерные действия контролирующих органов в суде согласно правилам Кодекса административного судопроизводства.