РК при изменении количества товара

Примеры заполенения по другим причинам корректировки см. в публикации «РК с типами причин 101–104: правила составления»

С каким условным кодом причины корректировки составляется РК при изменении количества товара? Покажем на числовом примере, как правильно составить такой РК.

Порядок составления РК

При изменении количества товара составляется РК с условным кодом причины корректировки 102 «Зміна кількості».

Когда можно говорить об изменении количества товара и применении кода 102?

Под изменением количества товара для целей применения кода 102 следует понимать уменьшение или увеличение количества товара по одной или нескольким товарным позициям без изменения цены за единицу товара. При этом такое изменение может произойти:

• после отгрузки товара (например, поставщик поставил покупателю 5 шт. утюгов, из них 2 шт. оказались бракованными, и покупатель вернул их поставщику). Налицо – изменение количества по товарной позиции «утюг». Сравните: если бы покупатель вернул не 2 шт., а все 5 шт. утюгов, тогда речь шла бы о полном возврате товара по товарной позиции «утюг» и применялась бы причина корректировки 103 «Повернення товару або авансових платежів»;
• после предоплаты (например, если покупатель перечислил предоплату за 5 шт. утюгов и 10 шт. чайников, а потом передумал и решил приобрести 2 утюга и 13 чайников).

Каковы общие правила выписки РК с условным кодом причины корректировки 102 «ЗмІна кількості» согласно п. 23 Порядка № 1307?

На каждую товарную позицию, по которой меняется количество товара, в разделе Б РК должно быть заполнено только две строки:

• первая строка «минусовая» – в ней, по сути, методом «сторно» минусуется (выводится в «0») строка из НН, в которой меняется количество товара;
• вторая строка «плюсовая» – с ее помощью в НН вносится дополнительная строка с новым количеством товара.

Эти две строки составляют одну группу корректировки, поэтому в графе 2.2 раздела Б РК по ним должен быть указан одинаковый порядковый номер корректировки.

Запомните, что по корректировке с условным кодом 102 «Зміна кількості»:

• количество товарных позиций из НН, по которым проводятся корректировки в одном и том же РК, не ограничено (т. е. групп корректировок в РК может быть несколько, и каждой из них присваивается свой последовательный порядковый номер). Главное правило: каждой «минусовой» строке должна соответствовать одна «плюсовая»;
• каждая корректировка не должна быть с нулевым итогом – итогом корректировки должно быть либо уменьшение, либо увеличение налоговых обязательств.

Порядок заполнения раздела Б в РК с условным кодом 102 «Зміна кількості» такой:

• в графе 1.1 указывается порядковый номер строки РК (нумерация начинается с 1 и ведется в сквозном порядке). При этом если у «минусовой» строки был порядковый номер 1, то у «плюсовой» будет порядковый номер 2;
• в графе 1.2 указывается: по «минусовой» строке – номер строки из НН, которая корректируется (например, если в НН было всего 5 строк и при этом меняется количество товара в стр. 3, то и в гр. 1.2 нужно указать 3), по «плюсовой» строке – номер строки, которая вносится в НН дополнительно вместо корректируемой строки (например, если в НН было всего 5 строк, то в гр. 1.2 нужно указать 6);
• в графы 3, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6, 11, 12, 15 переносится информация из строки НН, которая корректируется (если какие-либо из этих граф не были заполнены в НН, то они не заполняются и в РК);
• заполняются графы 7 и 8, а графы 9 и 10 остаются пустыми. При этом в графе 7 в первой «минусовой» строке указывается старое количество со знаком «–», а во второй «плюсовой» строке – новое количество без минуса. В графу 8 «минусовой» и «плюсовой» строк переносится цена из НН без минуса;
• в графах 13 и 14 автоматическим итогом рассчитываются объемы поставки без учета НДС и сумма НДС для облагаемых налогом по ставкам 7 % и 20 % операций соответственно. Естественно, в «минусовой» строке эти графы будут заполнены со знаком «–», а в «плюсовой» строке значения граф будут положительными;

Примеры составления РК

Наименования товаров и коды УКТВЭД в примерах приведены условно.

Ситуация 3
Увеличение и уменьшение количества товара после предоплаты
По договору поставки, заключенному между ООО «Зевс» (поставщик) и ЧП «Адонис» (покупатель), состоялись такие операции:

• 27.11.18 г. поставщик получил предоплату за товары украинского производства: 10 шт. товара 1 стоимостью 4 800 грн/шт. (в т. ч. НДС – 800 грн.) и 20 шт. товара 2 стоимостью 1 800 грн/шт. (кроме того НДС – 300 грн.). На дату отгрузки (первое событие) была выписана НН, в которой товар 1 был указан в строке 1, а товар 2 – в строке 2 (НН была зарегистрирована в ЕРНН 05.12.18 г.);
• 10.12.18 г. стороны подписали дополнительное соглашение, согласно которому фактически будет поставлено 15 шт. товара 1 и 5 шт. товара 2;
• 12.12.18 г. поставщик вернул покупателю излишне перечисленную предоплату в сумме 3 000 грн. (в т. ч. НДС – 500 грн.);
• 20.12.18 г. поставщик отгрузил товар 1 и товар 2 покупателю.

Анализ ситуации

Дата выписки РК. РК должен быть составлен 12.12.18 г., когда поставщик вернул излишне перечисленную предоплату, а значит, фактически изменилась сумма компенсации за товары (дата подписания дополнительного соглашения для целей оформления РК значения не имеет). При этом нужно произвести корректировку и по товару 1, и по товару 2. На дату отгрузки товаров (на 20.12.18 г.) уже ничего составлять не нужно.

Порядок составления РК. В нашем случае меняется количество и товара 1, и товара 2. А значит, в РК будет две группы корректировки с условным кодом 102. Группа корректировки по товару 1 в разделе Б РК будет содержать две строки:

• первую, которая полностью сминусует строку 1 НН, где был указан товар 1 по старой цене;
• вторую, которая добавит в НН новую строку 3 с товаром 1 по новой цене.

В аналогичном порядке будут заполнены две строки по товару 2.

В разделе А этого РК будут указаны: в строке IV – «–2 500,00»; в строке II – «–500,00»; в строке I – «–500,00».