Расходы по налогу на прибыль

Все об учете доходов и расходов

Стандарты бухгалтерского учета обязывают предприятия при составлении финансовой отчетности рассчитывать отсроченные налоги на прибыль. Речь идет о временных налоговых разницах, отсроченных налоговых активах (далее – ОНА), отсроченных налоговых обязательствах (далее – ОНО) и расходах по налогу на прибыль согласно П(С)БУ 17. В консультации рассмотрим, для кого это требование является обязательным, по каким правилам рассчитывать временные налоговые разницы, и приведем образцы их расчета.

Начиная с 2015 года правила расчета налога на прибыль предприятий претерпели существенные изменения. Сближение бухгалтерского и налогового учета уменьшило количество налоговых разниц, но полностью их избежать удастся далеко не всем предприятиям.

В соответствии с п. 3 П(С)БУ 17 под расходами/доходами по налогу на прибыль понимается общая сумма расходов/доходов по налогу на прибыль, которая состоит из текущего налога на прибыль с учетом ОНО и ОНА по временным налоговым разницам. Такие расходы/доходы отражаются в строке 2300 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)».

При составлении финотчетности за 2018 год для определения временных налоговых разниц и расходов по налогу на прибыль плательщики этого налога применяют общие нормы П(С)БУ 17.

Кто не применяет П(С)БУ 17?