Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Покупатель – неплательщик НДС: как откорректировать НН

13.02.2020 2356 0 0

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

Если покупатель является неплательщиком НДС, порядок проведения корректировки налоговой накладной (далее – НН) имеет свои особенности, в зависимости от причины корректировки и НДС-статуса покупателя на момент ее осуществления. В консультации мы рассмотрим, как оформить расчет корректировки (далее – РК), если НН была  выписана покупателю – неплательщику НДС, в т. ч. и ситуацию, когда на дату корректировки он уже зарегистрировался плательщиком НДС или если НН была составлена плательщику НДС, а на дату корректировки он утратил этот статус.

Для корректировок в случае, когда покупатель является неплательщиком НДС, предусмотрена специальная норма – п. 192.2 НК. Согласно этому пункту плательщик НДС – поставщик может уменьшить налоговые обязательства при изменении суммы компенсации стоимости товаров (услуг), поставленных покупателям – неплательщикам НДС, но при условии возврата ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением покупателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или заменой низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

То есть суть этой нормы заключается в том, что поставщик – плательщик НДС может уменьшить свои налоговые обязательства при соблюдении двух условий:

  • покупатель возвращает товар поставщику;
  • поставщик возвращает покупателю деньги за этот товар.

Как видим, порядок корректировки, изложенный в п. 192.2 НК, применим, только когда товар был отгружен и оплачен. В других ситуациях, например, когда возвращается поставленный, но неоплаченный товар (или его часть) или возвращается предоплата (ее часть) за еще не отгруженный товар (непоставленную услугу), данную норму применить не получится.

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы