Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Покупатель – неплательщик НДС: как откорректировать НН

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

Если покупатель является неплательщиком НДС, порядок проведения корректировки налоговой накладной (далее – НН) имеет свои особенности, в зависимости от причины корректировки и НДС-статуса покупателя на момент ее осуществления. В консультации мы рассмотрим, как оформить расчет корректировки (далее – РК), если НН была  выписана покупателю – неплательщику НДС, в т. ч. и ситуацию, когда на дату корректировки он уже зарегистрировался плательщиком НДС или если НН была составлена плательщику НДС, а на дату корректировки он утратил этот статус.

Для корректировок в случае, когда покупатель является неплательщиком НДС, предусмотрена специальная норма – п. 192.2 НК. Согласно этому пункту плательщик НДС – поставщик может уменьшить налоговые обязательства при изменении суммы компенсации стоимости товаров (услуг), поставленных покупателям – неплательщикам НДС, но при условии возврата ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением покупателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или заменой низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

То есть суть этой нормы заключается в том, что поставщик – плательщик НДС может уменьшить свои налоговые обязательства при соблюдении двух условий:

  • покупатель возвращает товар поставщику;
  • поставщик возвращает покупателю деньги за этот товар.

Как видим, порядок корректировки, изложенный в п. 192.2 НК, применим, только когда товар был отгружен и оплачен. В других ситуациях, например, когда возвращается поставленный, но неоплаченный товар (или его часть) или возвращается предоплата (ее часть) за еще не отгруженный товар (непоставленную услугу), данную норму применить не получится.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
23.06.2025
Упущенная выгода: взимаем с контрагента в претензионном порядке
В статье рассмотрено, что такое упущенная выгода, как можно взыскать ее сумму в претензионном порядке, а также приведен образец претензии. Ведение хозяйственной деятельности связано с определенными рисками, и не всегда субъект хозяйствования получает прибыль, на которую рассчитывал. В некоторых случ...
16.06.2025
Финансовая помощь: возвращаем товарами
В статье рассмотрено, каким образом можно вернуть полученную возвратную финансовую помощь товарами и как это правильно документально оформить (приведены образцы документов). Ситуация, которую мы будем рассматривать, довольно часто встречается на практике. Один субъект хозяйствования берет у другого ...
13.06.2025
Исковая давность в договорных отношениях: с 04.09.2025 течение сроков возобновится!
В статье рассмотрено, на какой период было приостановлено течение сроков исковой давности, установленных Гражданским кодексом, с какого момента оно будет возобновлено в связи с принятием нового закона, а также на примерах показано, как рассчитать срок исковой давности с учетом приостановления на пер...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
27.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
26.06.2025
Резерв на оплату отпусков: есть ли разницы по налогу на прибыль?
Из статьи вы узнаете, есть ли разницы по налогу на прибыль по резерву на оплату отпусков и кого касается переходная разница по резерву, сформированному на 01.01.2015. Плательщики налога на прибыль, применяющие разницы (так называемые высокодоходники), бесспорно, слышали о разницах по резервам и обес...
23.06.2025
Упущенная выгода: взимаем с контрагента в претензионном порядке
В статье рассмотрено, что такое упущенная выгода, как можно взыскать ее сумму в претензионном порядке, а также приведен образец претензии. Ведение хозяйственной деятельности связано с определенными рисками, и не всегда субъект хозяйствования получает прибыль, на которую рассчитывал. В некоторых случ...
18.06.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за апрель 2025 года
В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за апрель 2025 года. Приведены 6 интереснейших судебных решений. Эта информация поможет налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок, а значит, сэкономить время и деньги. Понимать – значит признать: мы видим не все, а ист...
Лучшие материалы