Изменение цены на продукцию после получения предоплаты: как составить РК

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

В этой статье рассмотрим такую ситуацию. Плательщик НДС получил предоплату за определенное количество продукции и составил налоговую накладную (далее – НН) по цене, указанной в договоре купли-продажи. Отгрузка продукции в счет предоплаты осуществляется в несколько этапов, причем практически на каждую дату отгрузки меняется цена продукции согласно дополнительным соглашениям, заключенным к договору. Получение доплаты или возврат средств в связи с изменением цены не предполагается, то есть изменится количество продукции, которая подлежит отгрузке в счет предоплаты. Рассмотрим, как составить расчет корректировки (далее – РК) к НН в таком случае.

Во-первых, составлять РК на дату заключения дополнительного соглашения об изменении цены на продукцию не нужно – заключение такого соглашения не является основанием для изменения налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя. Событием, на которое возникают (меняются) налоговые обязательства и налоговый кредит, является или получение средств, или отгрузка продукции (п. 187.1 НК; ОИР, категория 101.15).

Таким образом, в нашей ситуации РК нужно составлять на дату отгрузки, а именно: сколько дней будет отгружаться продукция в счет полученной предоплаты, столько же РК нужно оформить (конечно, если на дату отгрузки цена будет меняться в сравнении с приведенной в НН).

Во-вторых, корректировать в РК надо цену не всей продукции, а только той ее части, которая отгружается. Ведь, как указано выше, по условиям договора цена может изменяться на каждую дату отгрузки.

В-третьих, РК должны быть нулевыми, поскольку вследствие изменение цены меняется и количество отгруженной продукции (доплата или возврат средств в связи с изменением цены не предусмотрены).