Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Благотворительность: как оформить в учете

25.06.2015

Акценты этой статьи:

  • документальное оформление благотворительной передачи;
  • пример отражения в бухгалтерском учете операции по передаче благотворительной помощи.

С позиции Гражданского кодекса (далее – ГК) благотворительную помощь следует считать пожертвованием. К договору о пожертвовании применяются положения о договоре дарения, если иное не установлено законом (ст. 729 ГК).

Договор дарения может заключаться как в письменной, так и в устной форме (ст. 719 ГК). Однако с получателем благотворительной помощи (бенефициаром) рекомендуем заключить письменный договор или получить от него письмо с просьбой предоставить помощь. Такое письмо должно быть завизировано руководителем предприятия-благотворителя.

Отметим: в отличие от других договоров дарения валютных ценностей (иначе – денежных средств), договор о благотворительном пожертвовании не подлежит обязательному нотариальному удостоверению, даже если его сумма в 50 раз превышает размер НМДГ (ст. 6 Закона от 05.07.12 г. № 5073-VI).

Передача благотворительной помощи подтверждается обычными первичными документами. Например, это могут быть:

  • приказ руководителя предприятия о предоставлении денежной помощи (либо помощи в виде бесплатного предоставления товаров, работ, услуг);
  • платежное поручение, в котором указано, что деньги перечисляются на благотворительные цели;
  • выписка банка о движении денежных средств;
  • накладная (акт приемки-передачи).

Кроме того, благотворителю следует получить:

  • копию решения о включении организации-получателя в реестр неприбыльных – в случае оказания помощи неприбыльной организации;
  • выписку о внесении в реестр волонтеров АТО – если получателем помощи является волонтер. Обратите внимание: в связи со вступлением в силу с 01.04.15 г. Закона от 05.03.15 г. № 246-VIII и дальнейшим принятием подзаконных актов возможны изменения и в документальном оформлении оказания благотворительной помощи через волонтеров.

В случае оказания благотворительной помощи физлицам благотворителю нужно позаботиться о документах, подтверждающих целевое использование такой помощи (подробнее см. консультацию на с. 45 этого номера).

Рассмотрим на примере учет операций по оказанию благотворительной помощи.

Пример

Плательщик налога на прибыль в 2015 году перечислил деньги волонтерам для закупки технических средств наблюдения, передал воинской части мясные консервы, а также ТМЦ военного назначения (камуфляжную одежду, берцы и карематы). ТМЦ военного назначения налогоплательщик приобрел специально для передачи, а мясными консервами он торгует.

Учет операций покажем в таблице на следующей странице.

(грн.)


п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

Благотворительность деньгами

1

Перечислены денежные средства волонтерам*

Приказ руководителя,
выписка банка

977

311

80 000

Неденежная благотворительность

2

Приобретены ТМЦ для воинской части

Накладная
типовой формы № М-11**

209

631

42 000***

3

Списаны ТМЦ, переданные воинской части

Приказ руководителя,
акт приемки-передачи, копия
решения о внесении в Реестр

977

209

42 000****

4

Списаны мясные консервы

977

281

60 000****

5

Начислены налоговые обязательства по НДС при передаче мясных консервов

Налоговая накладная

977

641

12 000*****

* НДФЛ не удерживается (пп. 165.1.19, пп. «а» пп. 170.7.8 Налогового кодекса, далее – НК). А стоимость переданных денежных средств не попадает в расчет благотворительного лимита, так как волонтер не является неприбыльной организацией (пп. 140.5.9 НК).

** Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193.

*** С учетом входного НДС.

**** Если годовой доход предприятия не превышает 20 млн грн., то вся стоимость переданных активов будет учтена
в расходах для целей обложения налогом на прибыль. В противном случае налоговые расходы будут ограничены благотворительным лимитом (см. пример на с. 41 этого номера).

***** В сумме ранее отраженного налогового кредита.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
18.06.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за апрель 2025 года
В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за апрель 2025 года. Приведены 6 интереснейших судебных решений. Эта информация поможет налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок, а значит, сэкономить время и деньги. Понимать – значит признать: мы видим не все, а ист...
01.05.2025
Как подписать документ квалифицированной электронной подписью?
Рассмотрим, как на практике можно подписать электронный документ с помощью КЭП, не имея специальных программ, позволяющих это сделать. Субъекты хозяйствования с каждым днем все активнее используют в своей деятельности электронный документооборот. В частности, для обмена документами с контрагентами (...
28.04.2025
Как вести учет отходов на предприятии
Законом от 20.06.2022 № 2320-IX «Об управлении отходами» определены правовые, организационные и экономические основы деятельности по управлению отходами в Украине. В то же время этот документ обязывает СХ вести учет операций по управлению отходами. Ряд подзаконных нормативных а...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
27.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
01.07.2025
Формирование резервов и обеспечений: для кого – обязанность, а для кого – право?
Из статьи вы узнаете, кто может не создавать резервы и обеспечения и что для этого нужно сделать. Формирование в бухгалтерском учете резервов и обеспечений – не простая задача. Кто обязан их создавать? Кому разрешено не прибегать к этой процедуре и тем самым упростить учет? Как отказ от резерв...
26.06.2025
Резерв на оплату отпусков: есть ли разницы по налогу на прибыль?
Из статьи вы узнаете, есть ли разницы по налогу на прибыль по резерву на оплату отпусков и кого касается переходная разница по резерву, сформированному на 01.01.2015. Плательщики налога на прибыль, применяющие разницы (так называемые высокодоходники), бесспорно, слышали о разницах по резервам и обес...
23.06.2025
Упущенная выгода: взимаем с контрагента в претензионном порядке
В статье рассмотрено, что такое упущенная выгода, как можно взыскать ее сумму в претензионном порядке, а также приведен образец претензии. Ведение хозяйственной деятельности связано с определенными рисками, и не всегда субъект хозяйствования получает прибыль, на которую рассчитывал. В некоторых случ...
Лучшие материалы