Ввоз в Украину товаров в режиме импорта

№
п/п

Формирование таможенной стоимости

1

2

Расходы, которые включаются в таможенную стоимость и прибавляются к фактурной цене (п. 10 ст. 58 Таможенного кодекса (далее – ТК)*

1

Комиссионное и брокерское вознаграждение, за исключением комиссионного вознаграждения, которое импортер выплачивает своему агенту, представляющему его интересы за рубежом для закупки товаров

2

Стоимость ящиков, тары (контейнеров), в которую упакован товар, или другой упаковки, которая для таможенных целей считается единым целым
с соответствующим товаром

3

Стоимость упаковки или стоимость упаковочных материалов и работ, связанных с упаковкой

4

Распределенная стоимость товаров и услуг, поставленных прямо или косвенно, бесплатно или по сниженным ценам, для использования в связи с производством и продажей в Украину оцениваемых товаров. Распределенной может быть стоимость таких товаров или услуг, как:

– сырье, материалы, детали, полуфабрикаты, комплектующие изделия и т. п., вошедшие в состав товаров;

– инструменты, штампы, шаблоны и аналогичные предметы, использованные в процессе производства товаров;

– материалы (смазочные материалы, топливо и т. п.), израсходованные в процессе производства товаров;

– инженерные и опытно-конструкторские работы, дизайн, художественное оформление, эскизы и чертежи, выполненные за пределами Украины,
которые являются непосредственно необходимыми для производства товаров.

Здесь имеются в виду товары или услуги, ранее поставленные (предоставленные) импортером или за его средства, которые были использованы
в процессе изготовления товаров, на которые оформляется импортная таможенная декларация (далее – ТД).

Стоимость товаров или услуг может быть распределена:

– на первую поставку;

– на определенное импортером количество единиц продукции, изготовленной до момента первой поставки;

– на весь предусмотренный объем продукции, если этот объем можно четко определить на основании контракта и т. п.

Пример. Импортер ввозит в Украину продукцию, для изготовления которой он заранее предоставил поставщику-нерезиденту штамп. Предусмотренный контрактом объем импорта составляет 20 000 ед. На момент первой поставки (5 000 ед.) изготовлено 12 000 ед. В зависимости от поданных таможенному органу импортером документов стоимость штампа может быть распределена или на объем первой поставки (5 000 ед.), или на объем изготовленной на момент первой поставки продукции (12 000 ед.), или же на весь контрактный объем (20 000 ед.)

5

Роялти и другие лицензионные платежи, касающиеся товаров, которые покупатель должен платить прямо или косвенно как условие продажи ему оцениваемых товаров (в частности, платежи, которые касаются прав на литературные и художественные произведения, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, торговые марки и другие объекты права интеллектуальной собственности). Указанные расходы включаются в таможенную стоимость товаров согласно Порядку, утвержденному постановлением КМУ от 21.05.12 г. № 446. Расходы на право воспроизводства (тиражирования) оцениваемых товаров в Украине не должны прибавляться к цене, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за оцениваемые товары

6

Часть выручки, которая прямо или косвенно поступает в пользу продавца от любой последующей перепродажи, использования или распоряжения товаром на таможенной территории Украины

* Указанные расходы включаются в таможенную стоимость, если они не входят в цену, которая была фактически уплачена или подлежит уплате поставщику.

7

Расходы на транспортировку товара от места производства (хранения) до пункта ввоза на таможенную территорию Украины (это может быть пункт пропуска на границе, аэропорт или другой пункт ввоза на таможенную территорию Украины)

8

Расходы на погрузку, разгрузку и обработку товаров, связанные с их транспортировкой до пункта ввоза на таможенную территорию Украины (пункт пропуска на границе, аэропорт или другой пункт ввоза на таможенную территорию Украины)

9

Расходы на страхование товаров

Расходы, которые не включаются в таможенную стоимость
(п. 11 ст. 58 ТК)*

1

Плата за строительство, сооружение, сборку, техническое обслуживание или техническую помощь, осуществленные после ввоза в Украину таких
товаров, как промышленная установка, машины или оборудование

2

Расходы на транспортировку после ввоза товаров в Украину (от пункта пропуска на таможенной границе Украины до пункта назначения)

3

Сумма уплаченных налогов, которые взимаются в Украине

* Указанные расходы не включаются в таможенную стоимость товара, если они выделены из цены, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за оцениваемые товары, документально подтверждены и поддаются исчислению.

№
п/п

Условия поставки
в соответствии с Правилами ИНКОТЕРМС-2010

Суть условий поставки

Примеры определения таможенной стоимости

1

2

3

4

1

FCA

(место отправки находится за пределами таможенной границы Украины)

Free Carrier (...named place).

Франко перевозчик (...название места).

Считается, что продавец выполнил свое обязательство по поставке товара, прошел таможенную очистку для ввоза с момента передачи товара в распоряжение перевозчика в определенном пункте

Пример 1

Поставка осуществляется на условиях FCA Bratislava (т. е. импортер должен забрать товар у продавца в г. Братиславе, Словакия).

Стоимость товара – 10 000 евро. Стоимость транспортировки товара перевозчиком (резидентом Украины) по маршруту Братислава – Киев составляет 5 000 грн., из них 3 000 грн. приходится на путь от Братиславы до Чопа (до пункта пропуска на таможенную территорию Украины) и 2 000 грн. – от Чопа до Киева (перевозка по таможенной территории Украины). Курс НБУ на дату представления импортером ТД – 16 грн. за 1 евро.

Фактурная стоимость товара будет составлять 160 000 грн. (€10 000 х 16).

Рассчитаем таможенную стоимость товара: 160 000 грн. + 3 000 грн. = 163 000 грн.

где 3 000 грн. – стоимость транспортировки товара до границы Украины (включается в таможенную стоимость на основании п. 10 ст. 58 ТК).

Именно сумма 163 000 грн. и будет базой для начисления таможенных платежей

2

DAP

(место назначения – пограничный пункт пропуска на таможенную территорию Украины)

DAP (Delivered At Place
(...named point of destination).

Поставка в пункте (...название пункта).

Пункт доставки может находиться как на границе, так и на таможенной территории покупателя.

Считается, что продавец выполнил свое обязательство по поставке товара, если он предоставил покупателю товар, готовый к выгрузке из транспортного средства, которое прибыло в согласованное место назначения.

Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара в согласованное место назначения.

Продавец не обязан выполнять таможенные формальности или платить импортные пошлины во время ввоза товара в Украину.

Условия DAP можно применять
в случае поставок любым видом транспорта

Пример 2

Стоимость товара 10 200 евро на условиях поставки DAP Чоп (пункт пропуска на границе на таможенную территорию Украины). Стоимость транспортировки товара перевозчиком (резидентом Украины) по маршруту Чоп – Киев (перевозка по таможенной территории Украины) – 2 000 грн. (не включается в таможенную стоимость товара на основании п. 11 ст. 58 ТК).

Курс НБУ на дату представления ТД – 16 грн. за 1 евро.

Фактурная стоимость товара будет составлять 163 200 грн. (€10 200 х 16), что совпадает с таможенной стоимостью (стоимость транспортировки товара до границы Украины включена в фактурную стоимость товара). Именно сумма 163 200 грн. и будет базой для начисления таможенных платежей

3

DAP

(место назначения – пункт на таможенной территории Украины)

Пример 3

Стоимость товара 10 500 евро на условиях поставки DAP Киев.

Стоимость транспортировки товара перевозчиком-нерезидентом по маршруту Братислава – Киев составляет: от Братиславы до Чопа – 200 евро (заграничная часть пути), от Чопа до Киева (перевозка по таможенной территории Украины) – 300 евро.

Курс НБУ на дату представления ТД – 16 грн. за 1 евро.

Фактурная стоимость будет составлять 168 000 грн. (€10 500 х 16).

Рассчитаем таможенную стоимость товара: €10 500 – €300 = €10 200 х 16 = 163 200 грн.,

где €300 – стоимость транспортировки товара от границы Украины до пункта назначения на таможенной территории Украины (не включается в таможенную стоимость товара на основании п. 11 ст. 58 ТК).

Базой для начисления таможенных платежей будет сумма 163 200 грн.

№
п/п

Наименование

Формула для расчета

Пример

1

2

3

4

1

Ввозная
пошлина

Начисление пошлины по адвалорной ставке:

Пошлина = ТС х СП_адв : 100,

где ТС – таможенная стоимость товара;

СП_адв– ставка пошлины %.

Начисление пошлины по специфической ставке:

Пошлина = К х СП_сп,

где К – количество товара в физических единицах измерения;

СП_сп– ставка пошлины в денежном выражении за единицу товара

Пример 1

Фактурная стоимость товара – 10 000 евро.

Курс НБУ на дату представления импортером ТД – 16 грн. за 1 евро.

Таможенный орган определил таможенную стоимость товара в сумме 12 000 евро, или 192 000 грн. (€12 000 х 16). Для товара предусмотрена адвалорная ставка
ввозной пошлины в размере 10 %. Рассчитаем сумму пошлины:

192 000 грн. х 10/100 = 19 200 грн.

Пример 2

Фактурная стоимость товара – 10 000 евро (5 тыс. бутылок емкостью 0,5 л, или
2 500 л, пива солодового, код УКТВЭД 2203 00 01 00).

Курс НБУ на дату представления импортером ТД – 16 грн. за 1 евро.

Таможенный орган определил таможенную стоимость товара в сумме 12 000 евро, или 192 000 грн. (€12 000 х 16). Для товара предусмотрена специфическая ставка ввозной пошлины: 0,05 евро за 1 л.

Как видим, таможенная стоимость в этом случае не влияет на размер ввозной
пошлины. Рассчитаем сумму пошлины:

2 500 л х €0,05 = €125 х 16 = 2 000 грн.

2

Акцизный
налог
(далее – АН)

Начисление АН по адвалорным ставкам:

АН = С х САН_адв : 100,

где С – стоимость товаров (продукции) по установленным импортером максимальным розничным ценами без НДС и с учетом акцизного налога;

САН_адв – ставка акцизного налога, %.

Начисление АН по специфической ставке:

АН = К х САН_сп,

где САН_сп– ставка акцизного налога в денежном выражении за единицу товара

Продолжение примера 2

Акцизный налог на пиво солодовое, код УКТВЭД 2203 00, начисляется по специфической ставке и в соответствии с пп. 215.3.1 Налогового кодекса составляет 1,24 грн. за 1 л.

Рассчитаем сумму акцизного налога:

2 500 л х 1,24 грн. = 3 100 грн.

3

НДС

НДС = (ТС + Пошлина + АН) х С_НДС : 100

где С_НДС – действующие ставки НДС, % (7 % или 20 %)

Продолжение примера 2

Таможенная стоимость товара – 192 000 грн.; ввозная пошлина – 2 000 грн.; акцизный налог – 3 100 грн. Сумма НДС (по ставке 20 %) будет составлять:

(192 000 грн. + 2 000 грн. + 3 100 грн.) х 20/100 = 39 420 грн.

Таким образом, общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате
во время растаможивания товара по условиям примера 2:

2 000 грн. + 3 100 грн. + 39 420 грн. = 44 520 грн.