№
п/п

Наименование

Формула для расчета

Пример

1

2

3

4

1

Ввозная
пошлина

Начисление пошлины по адвалорной ставке:

Пошлина = ТС х СП_адв : 100,

где ТС – таможенная стоимость товара;

СП_адв– ставка пошлины %.

Начисление пошлины по специфической ставке:

Пошлина = К х СП_сп,

где К – количество товара в физических единицах измерения;

СП_сп– ставка пошлины в денежном выражении за единицу товара

Пример 1

Фактурная стоимость товара – 10 000 евро.

Курс НБУ на дату представления импортером ТД – 16 грн. за 1 евро.

Таможенный орган определил таможенную стоимость товара в сумме 12 000 евро, или 192 000 грн. (€12 000 х 16). Для товара предусмотрена адвалорная ставка
ввозной пошлины в размере 10 %. Рассчитаем сумму пошлины:

192 000 грн. х 10/100 = 19 200 грн.

Пример 2

Фактурная стоимость товара – 10 000 евро (5 тыс. бутылок емкостью 0,5 л, или
2 500 л, пива солодового, код УКТВЭД 2203 00 01 00).

Курс НБУ на дату представления импортером ТД – 16 грн. за 1 евро.

Таможенный орган определил таможенную стоимость товара в сумме 12 000 евро, или 192 000 грн. (€12 000 х 16). Для товара предусмотрена специфическая ставка ввозной пошлины: 0,05 евро за 1 л.

Как видим, таможенная стоимость в этом случае не влияет на размер ввозной
пошлины. Рассчитаем сумму пошлины:

2 500 л х €0,05 = €125 х 16 = 2 000 грн.

2

Акцизный
налог
(далее – АН)

Начисление АН по адвалорным ставкам:

АН = С х САН_адв : 100,

где С – стоимость товаров (продукции) по установленным импортером максимальным розничным ценами без НДС и с учетом акцизного налога;

САН_адв – ставка акцизного налога, %.

Начисление АН по специфической ставке:

АН = К х САН_сп,

где САН_сп– ставка акцизного налога в денежном выражении за единицу товара

Продолжение примера 2

Акцизный налог на пиво солодовое, код УКТВЭД 2203 00, начисляется по специфической ставке и в соответствии с пп. 215.3.1 Налогового кодекса составляет 1,24 грн. за 1 л.

Рассчитаем сумму акцизного налога:

2 500 л х 1,24 грн. = 3 100 грн.

3

НДС

НДС = (ТС + Пошлина + АН) х С_НДС : 100

где С_НДС – действующие ставки НДС, % (7 % или 20 %)

Продолжение примера 2

Таможенная стоимость товара – 192 000 грн.; ввозная пошлина – 2 000 грн.; акцизный налог – 3 100 грн. Сумма НДС (по ставке 20 %) будет составлять:

(192 000 грн. + 2 000 грн. + 3 100 грн.) х 20/100 = 39 420 грн.

Таким образом, общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате
во время растаможивания товара по условиям примера 2:

2 000 грн. + 3 100 грн. + 39 420 грн. = 44 520 грн.